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出口货物＂免、抵、退＂税计算

会计学习资料2352023-01-05

这是一篇有关出口货物＂免、抵、退＂税计算的税务知识内容，正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中出口货物＂免、抵、退＂税计算的相关财税知识，可能能够您解决出口货物＂免、抵、退＂税计算的财税学习和工作问题。

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　　出口货物"免、抵、退"税计算

　　生产企业货物出口后，必须在口岸电子执法系统出口退税子系统查询到报关单出口信息后，方能计算出口货物免抵退税。生产企业出口货物"免、抵、退税额"应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。

　　(1)免抵退税额的计算

　　免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额

　　免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率

　　免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。国内购进原材料是指开具进料加工免税证明业务所涉及符合国家政策规定的国内购进免税原材料。

　　进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税

　　(2)当期应退税额和当期免抵税额的计算

　　当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，

　　当期应退税额=当期期末留抵税额

　　当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

　　当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，

　　当期应退税额=当期免抵退税额

　　当期免抵税额="当期期末留抵税额"为当期《增值税纳税申报表》的"期末留抵税额"。

　　当期有应纳税额时，当期免抵税额=当期免抵退税额

　　(3)免抵退税不得免征和抵扣税额的计算

　　免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

　　免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税税率-出口货物退税率)。

　　(4)新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额；未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。

上述是账务处理关于《出口货物＂免、抵、退＂税计算》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「出口货物＂免、抵、退＂税计算」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。

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