劳务派遣差额征税的会计处理

这篇是有关劳务派遣差额征税的会计处理的会计分录内容，文章给您详细介绍了会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中劳务派遣差额征税的会计处理的相关财税知识，我们坚信能只为帮助您搞定劳务派遣差额征税的会计处理的财税实务问题。

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劳务派遣差额征税的会计处理，关于这个问题一直被各位会计们所关注，本文整理了会计中与差额征税相关的内容，一起来看看。

劳务派遣差额征税的会计处理

1。一般纳税人按照简易计税方法的差额征税会计处理

企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记"应交税费--未交增值税"科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记"主营业务成本"等科目，按实际支付或应付的金额，贷记"银行存款"、"应付账款"等科目。

特别提醒：因一般纳税人按照简易计税方法差额纳税，简易计税方法的应纳税额对应的科目是"应交税费--未交增值税"，其抵减的销项税额不能抵减一般计税方法的销项税额，所以没有按照财会〔2012〕13号规定的，在"应交税费--应交增值税"增设"营改增抵减的销项税额"科目下核算，在"应交税费--未交增值税"科目下核算"按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税"。

例1：如果一般纳税人提供劳务派遣服务选择差额征税，含税销售额100万元，支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用80万元时

(1)确认收入时会计处理

借：银行存款 1，000，000。00

贷：主营业务收入 952，380。95

应交税费--未交增值税47，619.05

(2)支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金会计处理

借：应交税费--未交增值税38，095.24

主营业务成本 761，904.76

贷：银行存款 800，000。00

2.小规模纳税人差额征税会计处理

财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知(财会〔2012〕13号)规定：企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记"应交税费--应交增值税"科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记"主营业务成本"等科目，按实际支付或应付的金额，贷记"银行存款"、"应付账款"等科目。

对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记"应交税费--应交增值税"科目，贷记"主营业务成本"等科目。

例2：如果小规模提供劳务派遣服务选择差额征税，含税销售额8万元，支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用6万元时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税60，000。00/(1 5%)×5%=2，857.14元，则：

(1)确认收入时会计处理

借：银行存款80，000。00

贷：营业收入 76，190。48

应交税费--应交增值税 3，809.52

(2)支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金会计处理

借：应交税费--应交增值税 2，857.14

主营业务成本 57，142.86

贷：银行存款 60，000。00。

劳务派遣差额征税的会计处理怎么做？上面小编介绍了小规模纳税人和一般纳税人的财务处理供大家参考，更多相关资讯，敬请关注会计实务网的更新！

上述内容是税法实务有关《劳务派遣差额征税的会计处理》的全部内容，会计行业的朋友不管在工作过程还是学习考评中碰到「劳务派遣差额征税的会计处理」相关的财税问题，欢迎大家留言讨论。