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单位交所得税时坏账准备怎么做

会计学习资料4662022-11-28

本文是有关单位交所得税时坏账准备怎么做的账务处理内容，文章给您详细介绍了会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中单位交所得税时坏账准备怎么做的相关财税知识，我们相信也许能只为帮助您搞定单位交所得税时坏账准备怎么做的财税实务问题。

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单位交所得税时坏账准备怎么做，会计们日常工作中一定会遇到所得税的各种问题，下面为大家整理了热门内容，一起来看下。

单位交所得税时坏账准备怎么做？

答：按照税法规定，企业计提的坏账准备是不允许在企业所得税前扣除的所以，在企业所得税汇算清缴时，企业计提的坏账准备金额，要做纳税调整，在企业利润的基础上调增应纳税所得额。如果企业实际发生了坏账，需要提供相关资料给税务局审批通过之后，才能税前扣除

案例：某企业2007年应收款项余额200万元，当年计提坏账准备10万元。2008年发生坏账12万元，收回前期已核销的坏账3万元，2008年年末应收款余额220万元，计提坏账准备5.5万元。2009年发生坏账15万元，2009年年末应收款余额260万元，计提坏账准备13万元。假设企业年末计提坏账准备，其发生的坏账损失已全部经过税务部门的审批；企业所得税税率为30%，每年会计利润为500万元，无其他调整项目，税法允许的计提坏账准备的比例为5‰。预计在未来三年内有足够的应纳税所得额可以抵扣。

(1)年末计提坏账准备

借：资产减值损失

贷：坏账准备

(2)年末计算所得税

应收账款的账面价值=200-10=190(万元)

应收账款的计税基础=200-200×5‰ =199(万元)

累计可抵扣的暂时性差异=199-190=9(万元)

年末坏账准备计提后所得税怎么处理？

会计规定：《企业会计准则第22号──金融工具确认和计量》规定：有客观证据表明应收款项发生了减值的，确认减值损失，计提坏账准备。坏账准备计提后，可以转回。

税法规定：企业发生的坏账，一般应按实际发生额据实扣除。但经税务机关批准，也可提取坏账准备，提取坏账准备的纳税人发生坏账损失时，应冲减坏账准备；实际发生的坏账损失，超过已提取坏账准备的部分，可在当期直接扣除。

结论：由于财税处理的差异，企业计提的坏账准备就形成了"可抵减暂时性差异"，根据《企业会计准则第18号──所得税》规定，应采用资产负债表债务法计提或冲回计提的坏账准备。

以上内容是税务知识有关《单位交所得税时坏账准备怎么做》的全部内容，会计行业的朋友不管在工作过程还是学习考评中碰到「单位交所得税时坏账准备怎么做」相关的财税问题，欢迎大家留言讨论。

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