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增值税进项税加计抵减如何记账？

会计学习资料1712023-01-02

本篇是关于增值税进项税加计抵减如何记账？的会计分录内容，正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中增值税进项税加计抵减如何记账？的相关财税知识，我们相信也许能够您解决增值税进项税加计抵减如何记账？的财税学习和工作问题。

增值税进项税加计抵减如何记账?

方法一：冲减成本或费用

发生成本或费用时：

借：主营业务成本/销售费用/管理费用20,000

应交税费-应交增值税（进项税额）1,200

贷：银行存款等21,200

计提可以加计抵减的进项税：

借：应交税费-应交增值税（加计抵减进项税）120

贷：主营业务成本/销售费用/管理费用120

这种处理方法的理由是：原本购进的成本或费用是2万元，由于进项加计抵减的原因，需要承担的成本或费用减少了120元，所以需要冲减成本或费用120元。

方法二：确认为营业外收入或其他收益

发生成本或费用时：

借：主营业务成本/销售费用/管理费用20,000

应交税费-应交增值税（进项税额）1,200

贷：银行存款等21,200

计提可以加计抵减的进项税：

借：应交税费-应交增值税（加计抵减进项税）120

贷：营业外收入/其他收益120

这种处理方法的理由是：加计抵减的进项税额相当于政府对于其他的让利或者补贴，是企业在正常经营外的一种额外的收益，所以应该计入“其他收益”或者是“营业外收入”。

方法三：通过“其他应收款”或“待抵扣进项税额”科目进行过渡

发生成本或费用时：

借：主营业务成本/销售费用/管理费用20,000

应交税费-应交增值税（进项税额）1,200

贷：银行存款等21,200

计提可以加计抵减的进项税：

借：应交税费-应交增值税（加计抵减进项税）120

贷：应交税费-待抵扣进项税额/其他应收款120

这种处理方法的理由是：参考原《增值税会计处理规范》中的按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵减的进项税额的过渡情形处理。

以上3种方法的处理都有一定的合理性，但是若采用方法一进行核算，会影响当期的成本、费用的数据，后续出现调整时有需要追溯调整前期的成本、费用，相对来说操作比较复杂，而且有可能引起财务指标的异常波动，增加企业解释的成本。

采用方法二进行核算，不会影响企业的毛利率等财务指标，但会最终影响企业的应纳税所得额，抵减的进项税额需要额外缴纳企业所得税，也有可能影响企业享受小微企业等其他所得税上的优惠，与国家减轻企业税负的大原则相违背。

采用方法三进行核算，不会影响利润表的数据，与增值税价外税的本质相符合，也不会造成企业重复缴纳企业所得税的情况，但这种方法最后无法将科目结平，会导致企业虚增资产。

上述便是会计实操关于《增值税进项税加计抵减如何记账？》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「增值税进项税加计抵减如何记账？」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。

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