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工业企业发票已到，货款已付，未收外购材料进项税额的会计处理

会计学习资料4262023-01-01

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　　发生时应依据有关发票，借记“在途材料”、“应交税金”，贷记“银行存款”、“其他货币资金”、“应付票据”等；在途材料入库后，借记“原材料”，贷记“在途材料”。

　　［例］天华工厂6月6日收到银行转来的购买光明工厂丙材料的“托收承付结算凭证”及发票，数量为5000公斤，11元／公斤，增值税进项税额为9350元（5000×11×17%），代垫运杂费为650元，其中运费发票金额为500元，应抵扣的运费进项税额为35元（500×7%）。采用验单付款。验收付款后作会计分录如下：

　　借：在途材料——光明工厂 　　55615　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）　　9385　　　　贷：银行存款　 　65000

　　按现行税法规定，工业企业购进货物并验收入库后，增值税专用发票上注明的进项税额才能申报抵扣。企业提前抵扣，如被税务机关检查发现，除了应作转回的会计处理外，还在该张“抵扣联”上注明，今后永远不得抵扣。因此，6月6日购货的“进项税额”不符合抵扣条件。若作上述会计处理，容易与符合抵扣条件的购货混淆。为了确认当期允许抵扣的进项税额，企业可增设“待扣税金”账户。仍依上例，作会计分录如下：

　　企业在付款时：

　　借：在途材料——光明工厂　　55615　　　　待扣税金——增值税　 　9385　　　　贷：银行存款　 　65000

　　材料验收入库时：

　　借：原材料——丙材料　　55600　　　　贷：在途材料——光明工厂　　 55600

　　借：应交税金——应交增值税（进项税额）　　9385　　　　贷：待扣税金——增值税　 　9385

上述内容便是会计知识关于《工业企业发票已到，货款已付，未收外购材料进项税额的会计处理》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「工业企业发票已到，货款已付，未收外购材料进项税额的会计处理」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。

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