财产税（property tax）

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国家对拥有和使用某些财产的企业和个人，以财产为征税对象所征收的一种税。在我国，财产税主要分为房产税、土使用税、土地增值税和契税。　　房产税以房产为对象，按照房产的现行评估价格计算征收的一种税。房产税以房产的产权所有人为纳税人。房产属于全民所有的，以房屋的经营管理单位为纳税人；房产出典的，以房屋承典人（即受让人、使用人）为纳税人；对产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或产权未确定及租典纠纷未解决的，应以房产使用人或代管人为纳税人。我国境内的“”三资“”企业暂不缴纳房产税。现行的房产税采用从价计征办法。税率为1%-5%，具体适用税率由省级人民政府结合录地经济情况确定。房产税的计税依据是房产评估值。房产税应纳税额的计算公式为：应纳税额=房产评估值×适用税率。　　企业应在应交税金账户下设立交房产税明细账，反映房产税的计算和缴纳情况。企业缴纳的房产税应计入管理费用，所以，在计算出应纳房产税额后，应借记管理费用，贷记应交税金--应交房产税；若按季预交月摊销，则在预交时，借记待摊费用，贷记应交税金--应交房产税。以后分月摊销时，再将待摊费用转入管理费用。　　土地使用税国家对拥有土地使用权的单位和个人，就其使用土地的面积按规定税额征收的一种税。土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳，若拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地，则由代管人或实际使用人缴纳；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权为共有的，则由共有各方分别纳税。　　土地使用税采用分类定额幅度税率=、按大城市、中等城市、建制镇、工矿区以及农村规定不同档次的税额，实行从量定额计征。土地使用税以纳税人实际占用的土面积为依据，按照规定的单位税额计算应纳税额。计算公式为：应纳税额=应税土的实际占用面积×适用单位税额。　　企业缴纳的土地使用税应在管理费用中列支。为反映土地使用税的计算及缴纳，企业可在应交税金账户下设应交土地使用税明细账，借记管理费用，贷记应交税金--应交土地使用税；若按季预交分月摊销则将季度预交的土地使用税项计入待摊费用账户，然后分月摊销。　　土地增值税对有偿转让国有土地使用权、地面建筑物及其附着物（以下简称房地产）取得收入而就其增值的部分征收的一种税。凡有偿转让房地产并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税人。土地增值税采用四级超额累进税率，分别为30%、40%、50%和60%。土地增值税以转让房地产时所取得的增值额为征税对象，计算公式为：应纳税额=土地增值额×适用税率。其中，土地增值额=转让房地产的收入总额-扣除项目金额，而扣除项目的金额包括取得土地使用权所支付的金额、开发土地的成本费用、新建房及配套设施的成本费用、与转让房地产有关的税金及规定的其他扣除项目。严格说来，土地增值税是一种利得税，而非财产税，企业应在应交税金账户下设置应交土地增值税明细，是企业一项经常性的经营支出，应计入经营税金及附加账户。非主营房地产业务的企业，因土地使用权已在无形资产账户中反映，则应将应纳的土地增值税，记入其他业务支出账户。　　契税对房产在买卖、典当、赠与（包括有奖储蓄中的中奖房产）和交换而订立契约，向产权承受人征收的一种税。契税的征收对象是房屋产权的转移行为，包括房产的买卖、曲当、赠与和交换活动，相应地，契税可分为买契税、典契税和赠与契税三种，税率分别为买价的6%、典价的3%和现价的6%。契税的计算公式为：应纳税额=房屋受让价格（买价、典价、现价）×适用税率。　　契约缴纳的契税，应计入固定资产的价值，契税是一次性的税种，可不在应交税金账户反映，而是缴纳时直接借记固定资产，贷记银行存款。

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