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固定资产若没有发票在会计上与税务上分别会导致什么结果？

会计学习资料3532022-12-30

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固定资产若没有发票在会计上与税务上分别会导致什么结果?

企业会计准则规定,企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告,不应仅以交易或者事项的法律形式为依据.那么发票等扣除凭证只是形式要件,只要是企业发生交易,就需要进行记录确认报告.

根据企业所得税法规定,只要是企业发生的与取得收入有关、合理的支出就准予税前扣除,但是呢,根据发票管理办法,没有发票或者取得发票不合规在计算所得税时不让你扣除.所以税法中成本费用在所得税前扣除既要业务真实,又要有扣除凭证(也就是发票).

不管是新办企业还是老企业,固定资产购入时没有发票,但是会计上你是要根据支付价款确认固定资产原值,并计提折旧,与购入的有发票会计处理是一致的,并无区别.而在企业所得税处理上,既然购入的发票没有扣除凭证,所有不得作为成本费用扣除,即计提的折旧最终是计入成本费用的,这部分无票固定资产计提的折旧额在计算企业所得税时进行纳税调增,不然作为成本费用进行抵扣,否则发现了直接作为偷税,补缴以前税款及滞纳金.

补正措施:

区分两种情况,固定资产无发票,但是通过企业公账可以查到付款记录;固定资产无发票,是通过私卡支付的,无发票凭证这两种情况.

从企业会计准则将,不管何种情况,无发票,但是是真实的经济业务,固定资产也为公司所用,公司因使用固定资产产生经济利益,是可以确认为资产并计提折旧的.

税务上,第一种情况,固定资产无发票,通过企业公账支付,一般来说可以找外面的采购商补开发票,支付发票税点钱,但是这个注意,尽量开具普通发票,开具专用发票产生的风险还是很高的,不建议.补普票就好了,只是需要满足所得税前扣除,有必要的发票扣除凭证;第二种情况,作为私卡支付的,这个本来账上可能未确认固定资产,也未影响所得税,不存在税务风险,一般来说这个可以作为盘盈的固定资产,编制盘盈报告,经管理层批准,是可以入账的,并确认营业外收入,金额大的话调整以前年度损益,并补缴企业所得税.固定资产入账后,计提折旧也是可以扣除的,因为你已经补缴了企业所得税.

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