浅谈财务全面预算规划

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面对市场讯息万变，企业很难单凭经验迎战市场，往往发现经营上偏离目标，甚至面临经营风险，「编列全面预算」正是提供企业促使结果期望实现的管理工具。 什麽是全面预算： 企业通常为提高整体经营效率，而对于销售、生产、採购、及其他特定费用事先拟定计画，并根据各该项计划编成预算，明订计画进度，俾利控制成本及费用以达成公司经营目标。而企业预算一般分为营运预算、资本支出预算和财务预算三种。 营运预算指的是与企业生产经营活动相关的预算，主要包括 销售、生产、直接材料、採购、直接人工、制造费用、期末成品存货和销售及管理费用等预算 。 资本支出预算是企业长期投资（如固定资产购建、扩建等）的预算甚或投资融资活动预算。 财务预算指经由营运预算及资本支出预算中有关现金收支、经营成果、财务状况的预算，包括 现金预算、预计损益表、预计资产负债表 。全面预算的前提是设定目标，企业有了目标才能进行规划，再由规划预拟企业 经营活动，而呈现在企业财务状况和经营成果的影响，最终以预计财务报表作为营运成效之表现。 预算编制范畴： 销售预算：销售预算是一切预算编制的起点及依据。销售预算编制来自销售预测，其预测依据通常根据当年之经营策略目标，并依据过去业续及经济指标加以调整后，作为当年之销售计划，再将计划依季节波动按产品别 /地域别/单位别作成月份计划。销售预算的内容包含销售数量 、售价制定及销货收入编制，销售预算亦相对影响其未来资金回笼 (预计应收)及相关行销费用之估算。 生产预算：待销售预算编制完成才能编列产销成本预算及相关费用预算，生产预算 根据预测销售量、预测期初和期末的存货量，得出每期预测生产量。然后，根据预测生产量 ,依 预算BOM/途程 予以核算，并考量原/物料之期初库存及基本安全库存后，予以编制 材料物料预算 ，依人事单位公佈之最新标准工资率依其编制相关人工预算 ，而制造费用预算则制费的属性区分为固定及变动两部份，变动制费预算编制以生产预算为基础，依其单位产品所需之工/机时及其制费率计算得来。 费用预算：销售费用预算根据销售预算编製而成。管理费用预算一般根据历史实际开支基础编製。或以单位成员之人数，或依各科目编订其编制之基础，再由财会单位提供历年之开销一览表作为编列之参考。 资本支出预算：包含设备增购及维修或大修之预计支出预算。对于资金之融通部份，依其现金预算规划之投资预算或融资预算均属资本支出预算范围。 现金预算：现金预算是财务预算的核心。现金预算的内容包括现金的收入、支出、盈赤（现金的多馀或不足）、筹措与利用等。现金预算的编制以各项业务预算、资本支出预算的资料基础。现金预算对企对而言是相当重要，一个现金不足的企业将造成资金缺口，进而影响营运资金週转。 预计损益表：预计损益表是对企业经营成果的预测，根据销售预算及销货成本预算及相关管销费用预算及营业外收支预算编制而成。 预计资产负债表 :预计资产负债表是对企业财务状况的预测，根据期初资产负债表、加上上述预计损益表及由销售预算所引发之应收帐务，採购预算及相关费用引发之应付帐务及有关资本支出编製而成。 预算编列需要有正确的资料，否则便落于天马行空没有任何意义，且也很难对企业内部有管理的依据。全面预算的编制通常经由高层决策单位决定企业之 经营策略及方针 目标，并制定利润目标及其报酬率，再者针对预算预算编制相关基本假设，例如营业额目标、外汇汇率、预计开发成本、薪资奖金调幅、行销及管理费用增加之额度、重大资本支出计划等资料， 再经过量化之数据作成年度之计划，再由年度计划往下细至各月份计划，并由相关权责单位由成本单位乃至利润中心单位由下往上申报依序进行其预算编列，最后经由财务单位予以总分别呈现财务之相关预算。

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