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留抵税额说明

会计学习资料2952022-11-27

这篇文章是留抵税额说明的税法实务内容，文章给您详细介绍了会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中留抵税额说明的相关财税知识，我们相信一定能够只为帮助您搞定留抵税额说明的财税实务问题。

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比如说我们购买商品的时候是进项税额，但是在销售的时候是销项税额，但是由于客观原因导致当期的销项税额小于进行税额的差额，在此情况下，国家还不退还留抵税额，自然就结转到下期继续抵扣，可以简单理解为留抵税额。

留抵税额的含义

增值税一般纳税人采取一般计税方法计算增值税时，用当期销项税额—进账税额。一般情况下，应纳税额大于0，需要按差额向税务机关交税。

但是如果该企业本期因工程施工等原因进项较多，而销量不太好等情况下，应纳税额会小于0，那么就形成了留抵税额，可以结转下期抵扣，留抵税额也可以退回企业。

留抵税额的政策要求

企业要求：企业纳税信用等级为A级或B级，3年内未发生过税收违法行为被处罚两次及以上的企业。

税额要求：自2019年4月1日起，连续六个月(两个季度)增量留抵税额均大于0，且第六个月增量留抵税额不低于50万元(特殊情况：先进制造业只需大于0即可，没有6个月、没有50万元限制)。且要求该企业未享受即征即退、先征后返政策。可以申请退还增量留抵税额。

留抵税额如何计算

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%

增量留抵税额是指与2019年3月底相比增加的期末留抵税额。

进项构成比例是指2019年4月至申请退税前一期间内，凭专票抵扣的进项税额占全部已抵扣进项税额的比例。

留抵税额的特殊要求

既有免抵退税，又申请留抵退税的，免抵退税优先，免抵退税办理后仍符合留抵退税条件的，再办理留抵退税。

留抵税额的特殊行业

符合条件的部分先进制造业纳税人，自2019年7月以后可以按照增量留抵税额×进项构成比例的100%申请退还。

部分先进制造业纳税人包括生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备的销售额，占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

留抵税额的例子

某企业2019年3月底，留抵税额为10万元。自2019年7月—2020年1月，留抵税额均为10+万元(也就是说增量留抵税额大于0)，2020年1月留抵税额80万元。

则2020年1月的增量留抵税额为(80-10)=70万元。

假设进项构成比例为80%(只是假设哦!)。则允许退还的增量留抵税额=70×80%×60%=33.6万元。如果该企业为符合条件的先进制造业，则允许退还的增量留抵税额=70×80%=56万元。

以上内容便是会计考试资料有关《留抵税额说明》的全部内容，会计行业的朋友不管在工作过程还是学习考评中碰到「留抵税额说明」相关的财税问题，欢迎大家留言讨论。

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