会计报表编制与分析—经营活动现金流量的编制

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1.销售商品、提供劳务收到的现金　　销售商品、提供劳务收到的现会是指食业销售商品或提供劳务等经营活动收到的现金。本项目包括所有经营活动，不包括经营性租赁、随销售收入和劳务收入一起收到的增值税销项税额;本项目还应包括收回前期的货款和本期预收的货款;发生销货退回支付的现金应从本项目中扣除。　　当期销售货款或提供劳务收到现金的计算公式为：　　销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品或提供劳务收到的现金收入+当期收到前期的应收账款+当期收到前期的应收票据+当期的预收账款一当期因销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失　　本书中，非凡股份当期“销售商品、提供劳务收到的现金”的计算过程如下。　　(1)'当期销售商品或提供劳务收到的现金收入= 28 080 000 +120 000 +1 474 200　　= 29 674 200(元)　　(2)当期收到前期的应收账款=9 828 000 +42 120 000 =51 948 000(元)　　(3) 当期收到前期的应收票据=4 422 960 +28 080 000 =32 502 960(元)　　(4) 当期没有预收账款、当期没有销售退回而支付的现金、当期没有收回前期核销的坏账损失。　　(5) 当期销售商品、提供劳务收到的现金=29 674 200 +51 948 000 +32 502 960+7 020 000 =121 145 160(元)　　2.收到的税费返还　　本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“营业税金及附加”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。　　本书中，非凡股份当期“收到的税费返还”为2 556 000元。　　3.收到其他与经营活动有关的现金　　本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、除税费返还外的其他政府补助收入等。其他与经营活动有关的现金，若价值较大，应单列项目反映。本项目应以根据“库存现金”、“银行存款”、“管理费用”、“销售费用”等科目的记录分析填列。　　本书中，非凡股份当期“收到其他与经营活动有关的现金”包括收到的职工赔偿款48 000元和收到的新华公司租金72000元。　　4.购买商品、接受劳务支付的现金　　购买商品、接受劳务支付的脱金包括当期购买商品、接受劳务支付的现金，当期支付的前期购买商品的应付款和为购买商品而预付的现金等。因购买商品或接受劳务而同时支付的、能够抵扣增值税销项税额的进项税额，在“支付的增值税款”项目中反映。如果购买商品或接受劳务时，其中所含的增值税进项税额不能抵扣增值税销项税额，则在本项目中反映　　企业当期购买商品、接受劳务支付的现金的计算公式为：　　购买商品、接受劳务支付的现金=当期购买商品、揍受劳务支付的现金+当期支付前期的应付账款+当期支付前期的应付票据+当期预付的账款一当期因购货退回收到的现金。　　本书中，非凡股份当期“购买商品、接受劳务支付的现金”的计算过程如下。　　(1)当期购买商品、接受，纷务艾付的现金=14 040 000 +8 544 000 +21 060 000　　=43 644 000(元)　　(2)当期支付前期的应付账款= 16 848 000(元)　　(3)当期支付前期的的应付票据=4 800 000(元)　　(4)当期没有预付的账款、没有l为购货退川收到的现金　　(5)当期购买商品、接受劳务支付的现金=43 644 000+16 848 000 +4 800 000　　=65 292 000(元)　　5.支付给职工以及为职工支付的现金　　本项同反映企业以现金方式支付给职工的工资支付的其他现金。支付给职工的工资包括工资、奖金以及各种补贴等;为职工支付的其他现金，如为职工交纳的养老、失业等社会保险基金、企业为职工交纳的商业保险金等。　　本书中，非凡股份当期“支付给职工以及为职工支付的现金”为：2 760 000 +2 280 000 +2 400 000 +2 580 000 =10 020 000(元)。　　6.支付的各项税费　　本项目反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费以及本期支付前期发生的税费和预交的税金，如支付的增值税、营业税、所得税、印花税、房产税、土地增值税、车船税和教育费附加等，不包括本期退回的增值税、所得税。本期退回的增值税、所得税等，在“收到的税费返还”项目中反映。本项目可以根据“应交税费”、“库存现金”、“银行存款”等科目分析填列。本书中，非凡股份当期“支付的各项税费”为：10 150 230 +9 549 513 =19 699 743(元)。　　7.支付其他与经营活动有关的现金　　本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出，支付的差旅费、业务招待费、保险费，经营租赁支付的现金等。其他与经营活动有关的现金，若金额较大，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。　　本书中，非凡股份当期“支付其他与经营活动有关的现金”为：I 800000+120 000 +4 320 000 +105 300 =6 345 300(元)。

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