文章是关于会计合并报表的要点详细的会计实操内容，正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中会计合并报表的要点详细的相关财税知识，我们坚信能够您解决会计合并报表的要点详细的财税学习和工作问题。
作者答:按照我的合并经验,主要是发现各个合并单体之间存在哪些关联往来,哪些在合并报表跟单体报表列示不一致的情况等.合并报表,不光是抵销一些母子公司往来,还需要注意一些合并报表上跟单体列示存在差异的因素.比如,对于一些单体之间,用票据进行融资的情况,单体作为应付票据,但合并应该作为一笔"短期借款"等.
我觉得合并一个企业报表,主要分为以下几个步骤:
一分清楚什么是合并范围的单体,并还原成本法核算的单体.
将按照成本法核算的单体,还原成为权益法核算.按照被合并的单体的净利润,调整投资收益;按照被合并单体的其他权益变动,调整资本公积.一般的调整分录如下:
DR.长期股权投资-损益调整
DR.长期股权投资-其他权益变动
CR.资本公积-其他资本公积
CR.投资收益
注:如果被合并的单体的会计政策与母公司不一致,需要先将被合并的单体的会计政策调整为与母公司一致.
二将母公司的长期股权投资和被合并单体的所有者权益,进行抵销.
抵销权益:
DR.实收资本(股本)
DR.年初未分配利润
DR.投资收益
DR.少数股东损益
CR.长期股权投资-成本
CR.长期股权投资-损益调整
CR.长期股权投资-其他权益变动
CR.少数股东权益
并抵销计提的盈余公积:
DR.盈余公积-法定盈余公积
CR.利润分配-提取盈余公积
CR.年初分配利润
三抵销关联
(一)抵销关联往来
DR.其他应付款
CR.其他应收款
DR.应付账款
CR.原材料(暂估)/库存商品(暂估)等
DR.应付账款
CR.应收账款
并抵销关联往来对应的坏账准备
DR.坏账准备-其他应收
DR.坏账准备-应收
CR.年初未分配利润
CR.资产减值损失
并抵销相关的递延所得税资产
DR.所得税费用-递延
DR.年初未分配利润
CR.递延所得税资产
(二)抵销关联交易
DR.主营业务收入
CR.主营业务成本
DR.其他业务收入
CR.其他业务成本
未实现利润抵销:
DR.年初未分配利润
DR.主营业务成本
CR.原材料
CR.库存商品
四同时挂账外单位DR.应付账款CR.应收账款等分录,视情况入定.
五采购固定资产合并抵消
……
总之,合并报表,有些东西是比较死板的,但有些东西是需要全面考虑,并灵活应用的.
上述是会计实务关于《会计合并报表的要点详细》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「会计合并报表的要点详细」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。
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