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暂估入库结转成本未取得发票汇算清缴如何做税务

会计学习资料3092022-11-28

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暂估入库结转成本未取得发票汇算清缴如何做税务

企业的暂估入库，在汇算清缴时尚未取得发票的，要分情况进行调整，不同情况不同对待，不是一味的调增应税所得。

案例：

企业接到税务机关预警通知，预警的内容是所得税税负偏低。税务机关要求企业自查并编写自查报告。

企业财务人员接到预警通知后时，仔细查阅了度的账务核算情况，写了一份详细的自查报告。税务机关评估人员根据此自查报告，通知企业补缴所得税10万余元，原因是企业自查报告里有这样一条：企业年底收到了某机关的购买某设备的货款40余万元，并为其开具了发票，但当时企业没有此设备的进货发票，因此财务做了暂估入库处理，但直到次年度汇算清缴时，企业依然没有取得该货物的发票。

税务机关认为该企业暂估入库的成本应视同未取得合格发票，进应行应税所得调增，因此应补缴25%的企业所得税并课以滞纳金。

原材料暂估入库未取得发票能否税前列支

企业外购原材料暂估入库，是会计制度的要求，也是为了与收入进行配比的要求；企业的采购合同、供应商的送货单、以及企业与供应商的对账单，都可以证明外购原材料的真实性；没有及时取得发票有多种原因，但不能因为没有在当年取得发票就不允许企业转结当年的产品销售成本，这不符合实质重于形式原则会计实务网整理。

纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

暂估入库结转成本未取得发票汇算清缴如何做税务，如果是一个经验不足的财务人员，面对这样的问题，就直接做调增应税所得处理，其实不尽然。

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