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汇算清缴加计扣除所得税退还账务处理程序

会计学习资料3632022-12-20

文章是有关汇算清缴加计扣除所得税退还账务处理程序的会计实操内容，下文详细介绍了企业日常业务过程中汇算清缴加计扣除所得税退还账务处理程序的相关财税处理技巧，也许能您解决汇算清缴加计扣除所得税退还账务处理程序的困扰。

企业在汇算清缴时，相关的账务处理是怎样的呢？对于加计扣除的企业所得税，该计入哪个科目呢？会计网带大家一起来了解一下吧！

汇算清缴加计扣除所得税退还账务处理程序：

企业所得税的申报与会计核算存在一定的差异该差异可分为2种：

一、永久性差异：永久性差异需要调整为所得税费用

二、暂时性差异：暂时性差异计入“递延所得税资产”或“递延所得税负债”

1.企业所得年度汇算清缴，其应交税额大于预交税额时：

(1)汇算清缴后，产生应交企业所得税

借：以前年度损益调整(影响上年度所得税费用的部分，也可能在贷方)

递延所得税资产(产生的可抵扣暂时性差异)

贷：应交税费-应交企业所得税(汇算清缴后应补交税额)

递延所得税负债(产生的应纳税暂时性差异)

(2)缴纳汇算清缴应补税款

借：应交税费-应交企业所得税

贷：银行存款

(3)结转

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

(4)调整“利润分配”有关数额(对年末的利润分配进行调整)

借：盈余公积-法定盈余公积盈余公积

盈余公积-任意盈余公积

贷：利润分配-未分配利润

2.：其应交税额小于预交税额时

(1)企业汇算清缴时产生退税时

借：其他应收款-应收多缴税金(汇算清缴后应退税额)

递延所得税资产(产生的可抵扣暂时性差异)

贷：以前年度损益调整(影响上年度所得税费用的部分，也可能在借方)

递延所得税负债(产生的应纳税暂时性差异)

(2)结转“以前年度损益调整”

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

(3)对年末利润分配进行调整

借：利润分配-未分配利润

贷：盈余公积-法定盈余公积

盈余公积-任意盈余公积

(4)税务机关审批通过后退还多缴纳的税款

借：银行存款

贷：其他应收款-应收多缴税金

(5)用本年度多缴纳税款抵缴下年度税款：

借：应交税费-应交企业所得税(已交税金)

贷：其他应收款-应收多缴税金

上述是税法实务关于《汇算清缴加计扣除所得税退还账务处理程序》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「汇算清缴加计扣除所得税退还账务处理程序」时有财税问题可在评论区进行交流哟。

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