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融资租赁的所得税处理

会计学习资料1642022-12-08

这篇是有关融资租赁的所得税处理的会计实操内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的融资租赁的所得税处理财税知识，也许能帮您解决融资租赁的所得税处理的财务和税务的问题。

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融资租赁的所得税处理

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定,企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用.

融资租赁业务取得的收入应按合同约定的收入来分摊.

案例：2008年12月1日,甲企业与乙企业签订融资租赁合同,甲企业向乙企业租入设备一台,合同主要条款如下:

(1)租赁期限:2009年1月1日~2012年12月31日,4年.

(2)租金支付方式:每年末支付租金15万元.

(3)该设备2008年12月1日的公允价值为50万元.

(4)租赁合同约定的年利率7%.

(5)承租人的初始直接费用均为1000元.

(6)承租期满时,甲企业享受优先购买权,购买价100元.估计承租期满时的公允价值8万元.

请作出2009年的相关分录.单位为万元,企业所得税率为25%,不考虑所得税以外的其他税金.

案例解析

1.计算租赁开始日最低租赁付款额的现值,确定租赁资产入账价值.

各期付款额之和即最低租赁付款额=15×4+0.01=60.01(万元)

最低租赁付款额的现值=15×(P/A,4,7%)+0.01×(P/V,4,7%)=15×3.3872+0.01×0,7629=50.82(万元)

最低租赁付款额的现值大于公允价值50万元,因此,租赁资产的入账价值为50万元.

2.计算未确认融资费用.

未确认融资费用=最低租赁付款额-租赁资产公允价值=60.01-50=10.01(万元)

2009年1月1日账务处理:

借:固定资产--融资租入固定资产 50.1

未确认融资费用 10.01

贷:长期应付款--应付融资租赁款 60.01

银行存款 0.1

上文小编介绍了融资租赁的所得税处理是怎么处理的，对于这个内容，大家可以对应上面的案例分析，在根据实际生活中的问题具体问题具体分析，更多相关资讯，敬请关注会计实操的更新！

上述是会计资料关于《融资租赁的所得税处理》的全部内容，如果作为会计的您在学习「融资租赁的所得税处理」时有疑问可联系客服或者在评论区留言评论。

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