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分支机构注销留抵税额可以税前扣除吗?

会计学习资料4762022-12-08

这是一篇关于分支机构注销留抵税额可以税前扣除吗?的会计实操内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的分支机构注销留抵税额可以税前扣除吗?财税知识，也许能帮您解决分支机构注销留抵税额可以税前扣除吗?的财务和税务的问题。

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分支机构注销留抵税额可以税前扣除吗?

根据《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》(财税[2005]165号)第六条规定，一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。依据《 增值税暂行条例实施细则 》第四条第三项规定，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，应视同销售，但相关机构设在同一县(市)的除外。根据上述规定，设立在外县市的分支机构注销时，存货由分支机构移至总机构应视同销售，留抵的税额作为分支机构进项税额在实现的销项税额中正常扣除，而不能在企业所得税前扣除。

上期留抵税额怎么做账?

1、结转进项税额:

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费-应交增值税(进项税额)

2、结转销项税额:

借:应交税费-应交增值税(销项税额)

贷:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

3、结转应缴纳增值税(即进、销差额):

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费-应交增值税-未交增值税

4、实际交纳时

借:应交税费-应交增值税-未交增值税

贷:银行存款

以上是会计实操小编整理的分支机构注销留抵税额可以税前扣除吗，你们看完后应该都有了自己的认知和理解.获取更多精彩的财务会计干货,就请持续关注会计实操的官网更新!

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