增值税减免计入营业外收入交所得税吗

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增值税减免计入营业外收入交所得税吗？

是的，要记入营业外收入，具体是这样 交增值税 销售时 借：现金或银行存款或应收账款

贷：主营业务收入（不含税收入）

贷：应交税费--减免税（ 即使是免税这个分录也要做，年度终了可以查看减免的数额是多少。不可以省略不做。

月末结转：借：应交税费--减免税

贷：营业外收入--减免税收入

如果是交营业税，减免就不需要在作上述账务处理了，因为营业税是在收入额的基础上计算税金，减免部分直接不计提税金就可以了。例如收入20000.这个数免税，就不需要计提税金了。而增值税就要计提税金--免税额，因为增值税收入是不含税收入，例如收入20000，收入为20000/1.03=19417.48（不含税收入），减免税=19417.48*0.03=582.52这个减免税就是营业外收入那个数据，

根据增值税价外税特点，在销售发生时就要入账增值税，形成负债，免征时，将应交的增值税计入营业外收入，最后形成应税所得，当然要交纳企业所得税。

即使不是增值税，而是营业税等价内税，按规定免征则不用账务处理；而实际上，如果交纳了，则需要计提计入营业税金及附加，这是一项期间费用，直接从利润中扣除的，也就是减少了应税所得，所以营业税免征不做处理情况下，则没有这项期间费用，应税所得就增多了，当然也交了企业所得税。

免征增值税要缴纳企业所得税吗？

一、直接免征的税务处理

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》中第十五条 及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中第三十五条，凡从事苗木生产销售免征增值税。免税企业在经营活动中购进项目的进项税额已计入采购成本，因而也不存在进项税额（借：原材料 贷：银行存款 ）。与销售收入（借：银行存款 贷：主营业务收入）一致。

二、直接免征的会计处理

在《企业会计准则第16号政府补助》应用指南 的第二条第三款中明确规定：“除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，不作为本准则规范的政府补助。”据此，可以肯定直接免征增值税的优惠不能按照政府补助进行会计处理。根据《关于企业会计准则体系几个具体问题的说明》中对收入和费用的定性“收入或费用突出日常活动，只有企业日常活动形成的经济利益的流入或流出才构成营业收入或成本，非日常活动形成的经济利益流入或流出属于利得或损失，计入营业外收入或支出”。企业免征增值税形成的收入是与企业日常活动密不可分的。所以企业免征增值税形成的收入应该列入企业的“主营业务收入”。

三、直接免征的申报处理

但在实操中，为了体现了政策导向和增值税申报的要求，往往将免征的增值税列入“营业外收入”以满足企业增值税申报表与所得税申报表相一致。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条对企业所得税法第二十七条第（一）项规定进行了具体细化。

（一）免征企业所得税的农、林、牧、渔业项目所得，包括以下项目所得： 林木的培育和种植；

增值税减免计入营业外收入交所得税吗？综合以上所述，企业将增值税减免税额计入了营业外收入科目，最后也是会形成应税所得，这部分是需要缴纳所得税的。如果营业税免征不处理，没有了这项期间费用，应交税就增多了，所以还是需要缴纳企业所得税。关于增值税减免的会计知识都在会计实操网，大家有空可以来学习。

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