远期外汇交易账务处理

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远期外汇交易账务处理

答：举例如下：2013年10月24日，ABC公司与中国银行签订远期结售汇协议，约定公司在2014年3月24日，按约定的汇率6.0952向银行卖出100万美元（兑换为人民币）

财务处理：

1、2013年10月24日（合约日）

不做账务处理，建立备查簿对此结售汇业务进行登记。

2、2013年12月31日（资产负债表日）

从银行取得资产负债表日的远期汇率为6.0648，因此资产负债表日交易性金融资产的公允价值变动为：1,000,000.00*（6.0952-6.0648）=30,400.00。

借：交易性金融资产——公允价值变动 30,400.00

贷：公允价值变动损益——远期外汇合约 30,400.00

3、2014年3月24日（交割日）

交割日的银行买入价为6.2017，中间价为6.1190，则

投资收益为1,000,000.00*（6.0952-6.2017）= -106,500.00

财务费用——汇兑损益为 1,000,000.00*（6.1190-6.2017）= -82,700.00

借：银行存款（人民币） 1,000,000.00*6.0952=6,095,200.00

财务费用——汇兑损益 -82,700.00

贷：银行存货（美元） 1,000,000.00*6.1190=6,119,000.00

投资收益 -106,500.00

借：公允价值变动损益——远期外汇合约 30,400.00

贷：交易性金融资产——公允价值变动 30,400.00

外汇期货交易与远期外汇交易有什么区别

（一）交易目的不同：从事外汇期货交易的目的的有两类，一类是为了规避外汇风险，如套期保值者；再一类是进行外汇投机活动以谋求暴利，如投机者。而从事远期外汇交易的目的主要地规避外汇风险。

（二）交易者及其相互关系不同：外汇期货交易的参加者可以是银行、其他金融机构、公司、政府和个人，只要按规定交纳保证金，均可通过期货交易所中有会员身份经济行、或与银行有良好往来关系、信用良好的企业等。

（三）交易工具不同：外汇期货市场上交易的是外汇期货合约，而远期外汇市场上交易的是远期外汇合约。前者是一种标准化的合约，交易额是用合同的数量多少来表示的。买卖额最小是一个合同，大的可以是几个合同。每个合同的金额，不同的货币有不同的规定。而外汇远期合约则无固定的规格，合约细则由交易双方自行商定。

（四）交易组织不同：外汇期货交易主要在期货交易所进行，采取公开喊价的方式成交，基本上一个有形的交易则是各银行同业间、银行与经纪人间以及银行与客户间通过电讯手段来进行的无形市场，也就是说通常所说的OTC市场。

（五）交易规则不同：外汇期货交易采用保证金制度，每天的交易都要通过清算所进行清算，盈余者可以提走多余的现金，而亏蚀者则需要补交保证金。远期外汇交易是不需要保证金的，交易双方只在到期交割时进行结算。

（六）交易结果不同：外汇期货市场可以用来保值，也可以用来投机的，而起期货交易本身也提供这种条件。

（七）交割日期的不同：外币期货合同中规定合同的到期日为交割月份的第三个星期的星期三（不同品种的交割月完全不同，外币期货的交割月份一般为每年的3月、6月、9月、12月）。远期外汇交易则没有交割日期的固定规定，可由客户根据需要自由选择。除此之外，对合约的转让，外汇期货合约是可以转让的，而远期外汇合约则不可转让的，所以流动性较弱。

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