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跨年度租金收入怎么分期纳税?

会计学习资料2932022-12-07

文章是有关跨年度租金收入怎么分期纳税?的会计学习资料内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的跨年度租金收入怎么分期纳税?财税知识，我们相信也许能够帮您解决跨年度租金收入怎么分期纳税?的财务和税务的问题。

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跨年度租金收入怎么分期纳税?

答：根据《企业所得税法实施条例》第十九条规定，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

国税函〔2010〕79号文件有关租金收入确认的规定，是对《企业所得税实施条例》第十九条第二款规定的补充，不存在与《企业所得税实施条例》第十九条第二款相矛盾的问题。

国税函〔2010〕79号文件对交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的租金收入，规定可分期均匀计入相关年度收入，这里用了一个“可”字，表示税法给出租人一个确定租金收入年度充分的自由选择权，出租人既可选择分期均匀计入相关年度收入，也可以按照交易合同或协议中规定日期确认为租金收入年度。

对交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，但只是提前收取了部分租金或是租赁期满及之后一次性收取租金的，出租人没有确认租金收入年度的自由选择权，不能分期确认收入年度，只能按《企业所得税实施条例》第十九条第二款的规定，按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

应纳税所得额的计算公式是什么?

1、直接法：企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

2、间接法：在会计利润总额的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后，即为应纳税所得额。

应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额

税收调整项目金额包括两方面的内容：一是企业的财务会计处理和税收规定不一致的应予以调整的金额;二是企业按税法规定准予扣除的税收金额。

以上内容是会计分录关于《跨年度租金收入怎么分期纳税?》的全部内容，如果作为会计的您在学习「跨年度租金收入怎么分期纳税?」时有疑问可联系客服或者在评论区留言评论。

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