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非从事房地产开发的企业发生的土地增值税的会计处理方法是怎样的?

会计学习资料1732022-12-07

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非从事房地产开发的企业发生的土地增值税的会计处理方法是怎样的?

土地增值税应纳税额的计算

1.计算公式

土地增值税应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数

2.计算步骤

(1)计算转让房地产取得的收入(货币收入、实物收入)。

(2)计算扣除项目。

①取得土地使用权支付的金额;

②开发土地的成本、费用;

③新建房及配套设施的成本、费用或者旧房及建筑物的评估价格;

④与转让房地产有关的税金。

提示：与转让房地产有关的税金包括：营业税、城市维护建设税、印花税、教育费附加。

(3)计算增值额=转让房地产的收入-扣除项目。

(4)计算增值额÷扣除项目的比率。

(5)计算土地增值税的应纳税额。

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固定资产转入固定资产清理账户

借 固定资产清理

累计折旧

贷 固定资产

取得出售款

借 银行存款

贷 固定资产清理

缴纳税金：

借 固定资产清理

贷 应交税费

结转净损益：

借 营业外收入

贷 固定资产清理

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