小规模纳税人销售的税率是多少

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小规模纳税人销售的税率是多少

小规模纳税人实行按销售额与征收率计算应纳税额，自2009年1月1日起，小规模纳税人增值税征收率由过去的6%和4%一律调整为3%，不再设置工业和商业两档征收率。

小规模纳税人的计算方式为：销售货物或提供应税劳务实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。

其计算公式为：应纳税额=含税销售额÷(1+征收率)×征收率

财政部和国家税务总局另行规定的特殊情况

一、一般情况适用征收率 3%（小规模纳税人） 比较特殊的有：

1.提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的 余额为销售额，按照简易计税方法依 3%的征收率计算缴纳增值税。

2.一般纳税人提供教育辅助服务，可以选择简易计税方法按照 3%征收率计算缴纳增值税。

二、适用2%的特殊情况

1.从2014年7月1日起，一般纳税人销售销售自己使用过的且在2009年1月1日以前购买的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

2.此外，增值税小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，还有专门从事旧货买卖的企业，在销售旧货的时候也是采用这种方法计算应缴纳的增值税。

3.纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。所称旧货，是指进入二次流通的 具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。

应纳税额=销售额/（1+3%）×2%

三、适用5%的特殊情况

1.一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售。

2.—般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁。

3.一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30曰前取得的不动产 提供的融资租赁服务，选择适用简易计税方法的。

4.纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法的。

5.一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择适用简易计税方法的。

6.一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的。

7.—般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的。

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