公益性捐赠税前扣除比例

本篇是有关公益性捐赠税前扣除比例的会计知识内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的公益性捐赠税前扣除比例财税知识，我们坚信能帮您解决公益性捐赠税前扣除比例的财务和税务的问题。

公益性捐赠税前扣除比例

1、企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

2、年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。

3、个人通过社会团体、国家机关向公益事业的捐赠支出，按照现行税收法律、行政法规及相关政策规定准予在所得税税前扣除。

4、个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

5、向地震灾区捐款和对农村义务教育的捐款可以在税前全额扣除。税法所说公益性捐赠税前扣除30%的规定是指除可全额扣除的以外，一般性的捐赠支出可以在税前，按不超过应纳税所得额30%的上限，据实扣除，即捐赠超过30%，也只能扣30%，没有超过30%的则按实际发生数扣除。全额扣除要由税法特别规定，不受30%上限的限制。

6、把钱全捐了也可能交税。如果不是属于全额扣除的话，只能扣除30%，剩下的70%是要交税的，也就是说，全捐了也要交税，这是税法规定的不合理之处吧，主要是防范避税。

7、同一笔收入多次捐款是可以累计扣除的，不过一般得在申报纳税之前已经实际捐出，已交了税再捐款如何退税，目前没有相关的规定。

公益性捐赠税前扣除“五要点”

一、受赠单位要分清

1.受赠单位必须是县级以上人民政府及其部门和直属机构。如果受赠单位是乡级人民政府或街道办事处，则不能税前扣除。

2.向公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，必须是企业所得税汇算清缴所属年度，且受赠单位是在财政、税务、民政等部门联合发布的名单上。反之，不能税前扣除。

二、取得票据要合法

不能用行政事业单位结算票据税前扣除，而应提供省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，作为法定扣除凭证。

三、捐赠跨期要分摊

实务中，有的企业发生一次性公益捐赠数额大且跨期时间长，应按权责发生制原则，分摊计入当期营业外支出。如甲公司为取得政府投资的城市体育公园冠名权，2016年1月，以银行存款向市慈善总会（在市财政、税务与民政部门共同发布的名单上）捐赠800万元。按合同约定，甲公司取得冠名权期限5年，自2016年1月1日~2020年12月31日。受赠单位开具捐赠专用收据800万元，2016年应分摊计入“营业外支出”金额160万元（800÷5）。

四、直接捐赠要调整

企业发生的直接捐赠支出，要纳税调增。如基于政府帮扶解困的定向性，企业根据政府及相关部门扶贫计划，直接向贫困村、农户、城市生活困难的居民、农村小学和特困学生等捐赠。虽然这种行为具有公益性，但不符合税法规定的公益性捐赠要件。

五、利润不实要重算

实务中，企业先按自行编制的年度“利润表”预申报企业所得税，然后聘请会计师事务所进行会计报表审计发现会计核算差错，计算利润不实，就要对会计报表调整。企业应以调整后的利润总额，确定公益性捐赠税前扣除限额。

好了，今天的分享就到这里，对于“公益性捐赠税前扣除比例”这个问题，相信大家已经明白了吧，当然如果还有什么不明白的地方或者您有什么新的见解和别的答案，欢迎您在线跟我们会计实操的专业会计老师联系，谢谢！

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