这篇是有关公益性捐赠增值税处理的会计资讯内容,文章给您详细介绍了会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中公益性捐赠增值税处理的相关财税知识,有可能能只为帮助您搞定公益性捐赠增值税处理的财税实务问题。

加微信, 免费领取51个行业会计分录大全!
复制微信号
公益性捐赠增值税处理,在会计行业经常会遇到此类问题,下面由会计实务网为大家整理相关内容,一起来看看吧。
公益性捐赠增值税处理
答:(1)增值税暂行条例实施细则第四条分八款对八种不同的视同销售货物行为作了明确规定。其中第八款规定,将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人,也即实物捐赠应视同销售货物行为,征收增值税。
(2)《财政部关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则问题解答》(财会〔2003〕29号)规定,企业发生对外捐赠经济事项,对捐赠的资产应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理,即税法规定企业对外捐赠资产应视同销售计算,缴纳流转税及所得税。
(3)财税〔2008〕104号文件规定,自2008年5月12日起,对单位和个体经营者将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门捐赠给受灾地区的,免征增值税、城市维护建设税及教育费附加。
会计和税务处理差异
在会计上按捐赠全额及相关税费计入营业外支出,而税法规定了符合条件的捐赠税前扣除的比例限制等,由此形成了捐赠扣除的会计和税法规定之间的永久性差异。这种差异一经形成,就应按照税法规定的数额税前扣除,超过税法规定扣除部分,直接调增捐赠当年的应纳税所得额。
案例:2013年,某企业将自产产品1000件(成本单价100元,单价150元)通过减灾委员会向雅安地震灾区捐赠。当年度不包括以上捐赠业务的利润总额为50万元,企业所得税税率25%,增值税税率17%,无其他纳税调整事项(注:在国家税务总局对雅安尚未出台新的优惠政策之前,捐赠支出所得税暂按12%的扣除,按17%缴纳增值税)。
对外捐赠时的账务处理(单位:万元):
借:营业外支出12.55
贷:库存商品10
应交税费----应交增值税(销项税额)2.55.
本年利润=50-12.55=37.45(万元),税法允许在税前扣除的捐赠支出为37.45×12%=4.494(万元),捐赠支出纳税调增额为12.55-4.494=8.056(万元),对外捐赠视同销售部分调增应纳税所得额=15-10=5(万元),该企业当年应纳企业所得税=(37.45+8.056+5)×25%=50.51×25%=12.63(万元)。
本文详细介绍了公益性捐赠增值税处理,也介绍了会计和税务处理差异。作为一名增值税的纳税企业,一定要明白企业对外进行的公益性捐赠,一定要按照视同销售来处理,也是需要缴纳增值税的,当然也有的情况是免征增值税的。如果你不是很明白,咨询一下会计实务网在线老师吧
上述内容是会计资讯有关《公益性捐赠增值税处理》的全部内容,会计行业的朋友不管在工作过程还是学习考评中碰到「公益性捐赠增值税处理」相关的财税问题,欢迎大家留言讨论。
会计朋友们正在学习
-
宽带怎么做会计分录(公司宽带会计分录怎么做)
今天给各位分享宽带怎么做会计分录的知识,其中也会对公司宽带会计分录怎么做进行解释,如果未能解决您的会计分录问题,可在评论区留言!本文目录一览:1、...
-
彩色会计分录怎么写的(税金会计分录怎么写)
这篇会计分录的文章要给大家谈谈彩色会计分录怎么写的,以及税金会计分录怎么写对应的会计知识点,希望对会计朋友学习有所帮助。本文目录一览:1、盘盈彩色帆布11960元,如何做会计分录...
-
用友会计分录怎么弄(用友会计科目怎么导出)
今天给各位分享用友会计分录怎么弄的知识,其中也会对用友会计科目怎么导出进行解释,如果未能解决您的会计分录问题,可在评论区留言!本文目录一览:1、买了个用友软件怎么做分录...
-
自筹怎么做会计分录(自筹怎么做账)
今天给各位分享自筹怎么做会计分录的知识,其中也会对自筹怎么做账进行解释,如果未能解决您的会计分录问题,可在评论区留言!本文目录一览:1、项目中自筹资金和财政拨款怎么进行账务处理...
-
仁和药业会计分录怎么写(药企会计分录)
会计学习网今天要给大家分享的是有关仁和药业会计分录怎么写的会计知识,希望对于会计朋友学习药企会计分录的过程中有帮助。本文目录一览:1、简单的会计分录怎么写...
-
会计分录怎么看是借方(会计分录怎么确定借贷方)
今天给各位分享会计分录怎么看是借方的知识,其中也会对会计分录怎么确定借贷方进行解释,如果未能解决您的会计分录问题,可在评论区留言!本文目录一览:1、如何区分会计分录中哪些属于借方,哪些属于贷方?...
-
企业销售会计分录怎么写(企业销售会计分录怎么写范文)
会计学习网今天要给大家分享的是有关企业销售会计分录怎么写的会计知识,希望对于会计朋友学习企业销售会计分录怎么写范文的过程中有帮助。本文目录一览:1、销售商品会计分录怎么写?...
-
怎么做会计分录表格(会计怎么写分录)
这篇会计分录的文章要给大家谈谈怎么做会计分录表格,以及会计怎么写分录对应的会计知识点,希望对会计朋友学习有所帮助。本文目录一览:1、编制会计分录怎么做表格...
-
2019冲销会计分录怎么写(2019冲销会计分录怎么写)
今天给各位分享2019冲销会计分录怎么写的知识,其中也会对2019冲销会计分录怎么写进行解释,如果未能解决您的会计分录问题,可在评论区留言!本文目录一览:1、冲销预收账款会计分录如何做...
-
应收怎么做会计分录(应收款怎么做会计分录)
会计学习网今天要给大家分享的是有关应收怎么做会计分录的会计知识,希望对于会计朋友学习应收款怎么做会计分录的过程中有帮助。本文目录一览:1、多收应收账款如何做会计分录...
网友评论
- 免费领会计资料
-
10年老会计整理的51个行业会计分录!
- 热门文章
- 热门标签