生产型增值税与消费型增值税的区别表现在哪些地方？

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生产型增值税与消费型增值税的区别表现在哪些地方？

答：生产型增值税与消费型增值税的主要区别在于：生产型增值税不允许扣除外购固定资产所含的已征增值税，税基相当于国民生产总值，税基最大，但重复征税也最严重；消费型增值税允许一次性扣除外购固定资产所含的增值税，税基相当于最终消费，税基最小，但消除重复征税也最彻底。

2009年增值税转型改革之前，我国实行生产型增值税，企业购进的固定资产进项税额不准予抵扣，形成对外购固定资产的重复征税。2009年的增值税转型改革准予企业扣除购入固定资产进项税额，消除了重复征税。

【案例分析】

案例一：

某自营出口企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，退税率为13%。已知：上期末留抵税额10万元。2008年3月发生如下经济业务：

1.生产企业购进一批材料，企业专用增值税额的发票上的金额是400万元，企业应缴纳的增值税额是68万元，这些财务部门进行过审核。

2.企业购进材料计税价格为200万元。

3.企业在本经营期间内不含税的销售产品金额为150万元。

4.企业在本经营期间销售货物换算成人民币为1000万元。

现在需要计算这个企业在本经营期间内应该缴纳多少增值税或应退还多少增值税。

（1）企业减免抵销税的增值税额和减免税额抵销后的增值税额200*（17%-13%）=8（万元）

企业减免抵销增值税额不能减免抵销部分的增值税额1000*（17%-13%）-8=32（万元）

（2）企业本经营期间内应缴纳的增值税额150*17%-（68-32）-10=-20.5（万元）

（3）企业减免抵销税的增值税额200*13%=26（万元）

（4）企业销售货物应减免抵销税增值税1000*13%-26=104（万元）

（5）企业经营期间内应退还给企业的增值税额20.5（万元）

案例二：

某公司每月都有大量的运输任务，经过相关测算，如果公司自行购买车辆，则购车成本为164万元，增值税进项税额为27.88万元，每月需要耗费的燃油、配件和发生的修理费用总计5000元，支付司机工资18000元。分析如下：

方案一：不成立子公司，由企业自行运输。根据现行增值税政策，该企业购买设备的164万元作为固定资产，按照4年计提折旧，假设车辆净残值为0.企业纳税情况如下：1.车辆每月折旧费＝1640000÷4÷12＝34167（元）

2.每月可以抵扣的增值税进项税额＝278800÷4÷12＝5808（元）

3.累计运输成本＝34167＋5000＋18000－5808＝51359（元）

方案二：假设成立专门负责运输的子公司，且子公司各项费用开支和上述情况基本相同，总公司向子公司每月支付75000元运输费用，基本符合市场正常交易原则。企业纳税情况如下：1.子公司运输成本＝34167＋5000＋18000－5808＋75000×3.3%＝53834（元）

2.母公司抵扣税款＝75000×7%＝5250（元）

3.集团公司支付运输成本＝53834－5250＝48584（元）

看完了会计实操的上述文章，对于生产型增值税与消费型增值税的区别相信您有一定的了解了。如果您想知道更多会计方面的知识，就来订购会计实操的课时吧！

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