营改增后土地作价入股是否要缴税？

这是一篇关于营改增后土地作价入股是否要缴税？的会计知识内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的营改增后土地作价入股是否要缴税？财税知识，也许能帮您解决营改增后土地作价入股是否要缴税？的财务和税务的问题。

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营改增后土地作价入股是否要缴税?

土地作价入股

B公司将该土地及部分现金作为出资设立全资子公司(以下简称C公司)，然后B公司将C公司的股权转让给A房企。

(一)B公司将土地作价入股至C公司

1.增值税

B公司以土地换取C公司股权，属于销售无形资产，应缴纳增值税。B公司取得的土地在2016年4月30日以前，可采用简易计税办法计缴增值税，征收率为5%，销售额为出资作价扣除取得该土地使用权的原价后的余额为销售额。B公司应给项目公司开具发票。

2.土地增值税

C公司取得土地的目的是用于房地产开发，C公司属于房地产企业。B公司以土地对C公司进行增资，需要缴纳土地增值税。

3.印花税

B公司以土地对C公司进行增资，土地使用权证书需到国土部门办理变更，增资协议属于产权转移书据，B公司和C公司均应就该协议按“产权转移书据”进行贴花，税率为万分之五，计税依据为土地出资金额。

土地使用证属于“权利、许可证照”。C公司取得土地使用证，应按件5元贴花。C公司除资金账簿外的营业账簿应按件贴花，每件5元。资金账簿(总账)应按“实收资本和资本公积”合计数为依据，按万分之五贴花。

4.契税

C公司为B公司的全资子公司，C公司取得B公司用于增资的土地，属于同一投资主体内部所属企业之间土地权属的划转，可免缴契税。

5.企业所得税

B公司以土地对C公司进行增资。B公司应按土地作价确定转让土地收入，相关土地成本等可在税前扣除。

由于B公司随后就应将C公司的股权转让给A房企，B公司不能适用分期缴纳企业所得税的规定，也不能适用“资产划转特殊性税务处理”的规定。

(二)B公司转让C公司股权

B公司转让C公司股权需缴纳企业所得税，不缴纳增值税，如当地无特殊规定通常实务操作中不缴纳土地增值税。B公司和A房企就签订的合同，双方应按产权转移书据贴花。

B公司取得C公司股权成本为土地作价金额(假定现金出资为零，为理想情况)。如涉及现金，需将出资现金计入股权成本。

(三)测算情况

B公司土地以不同的金额作价投资到C公司，B公司和C公司缴纳的税费不相同。假设，B公司以1亿元、2.7亿元、5.6亿元作价投资给C公司，可比较各税费的计算情况。

实际操作中，B公司可以有利的作价方式转让土地，但应注意作价金额原则上应符合独立交易原则。

C公司土地收储

C公司的土地被政府收储免缴增值税，因国家建设需要土地被政府收储免缴土地增值税。C公司应向主管税务机关提交相关资料，办理增值税、土地增值税免税手续。

C公司土地被收储取得土地补偿费，应计入企业收入总额，计缴企业所得税。取得土地成本和相关税费支出可税前扣除。

关于营改增后土地作价入股是否要缴税?的全部内容，小编已经给各位介绍完了，如果你们还有其它疑问，可以向我们的老会计答疑咨询，我们将会针对你的问题，详细为你解答!

以上是税务知识关于《营改增后土地作价入股是否要缴税？》的全部内容，如果作为会计的您在学习「营改增后土地作价入股是否要缴税？」时有疑问可联系客服或者在评论区留言评论。

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