增值税税负在实务中的运用

本文是有关增值税税负在实务中的运用的会计知识内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的增值税税负在实务中的运用财税知识，可能能帮您解决增值税税负在实务中的运用的财务和税务的问题。

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增值税税负在实务中的运用

七、增值税税负在实务中的运用

1、基本公式

增值税税负=应交增值税/全年不含税销售收入 (定义公式)

含税销售额=价税合计金额=不含税销售额+税额=不含税销售额*(1+税率)

不含税销售额=含税销售额/(1+税率)=税额/税率=价税合计-税额

税额=不含税销售额*税率=税率*价税合计金额/(1+税率)

2、相关公式推导

应交增值税=销项税额-(进项税额-进项税额转出)-留抵税额 (期间、综合)

应交增值税=销项税-进项税 (单项业务)

有很多人在分析时喜欢按比较全的公式,个人认为,税负本身是一个相对数,是一个范围,不是固定值,所以,没必要把所有的都考虑进去.

推导过程:

应交增值税=销项税-进项税

=销售收入*税率-进项税

又有:应交增值税=税负*销售收入 (根据定义)

所以:税负*销售收入=销售收入*税率-进项税

公式:进项税=(税率-税负)*销售收入

销售收入=进项税/(税率-税负)

引申

进项票额(价税合计)=销售收入*(税率-税负)*(1+税率)/税率

开票额(价税合计)=进项税*(1+税率)/(税率-税负)

注意:

1、上述进项税不包含采购固定资产的进项税额.

2、固定资产的采购进项和处置销项,都不参与税负测算,因为不是日常经营活动.

3、由于按税负计算缴纳了增值税,因此不应该有留抵税额.

4、实务中,认证抵扣了固定资产进项税,就有可能产生留抵税额(当期就是零申报了).

只要按上述公式测算的税负正常,就没关系.而且,该留抵税额也不要参与下期的税负测算.

3、实际应用

(1)、已知开票额,推算最低需认证多少进项税(或进项票额)?

进项税=销售收入(开票额)*(税率-税负)

进项票额=销售收入*(税率-税负)*(1+税率)/税率

【例1】:A公司,7月已开出发票价税合计80万,必须入账的未开票收入20万(价税合计),则本月销售额是85.47万,税额是14.53万,7月最低需认证进项发票的价税合计金额是多少?假设A公司行业的预警税负是2%.

答:本月需认证最低进项发票价税合计额=不含税销售金额(税率-预警税率)*(1+税率)/税率

=85.47*(17%-2%)*(1+17%)/0.17

=12.82*1.17/0.17

=88.23万

(2)、已知进项票(或进项税),推算最多能开多少发票?

销售收入=进项税\(税率-税负)

开票额(价税合计)=进项税*(1+税率)\(税率-税负)

注意,这里有层意思,是指控制开票,防止多开而多交税;

【例2】:B公司,8月有进项发票价税合计100万,金额是85.47万,税额是14.53万,8月最大能开票价税合计金额是多少?假设B公司行业的预警税负是2%.

答:本月开票最大开票额(价税合计)=进项税额*(1+税率)/(税率-预警税率)

=14.53万*(1+17%)/(17%-2%)

=14.53万*1.17/15%

=113.33万

注意,如果还有未开票收入,还需减除,余额才是可以开票的金额.

(3)、注意事项

首先别机械、死板.税负只是一条红线,不是你削足适履的、非得达到的固定值,真要月月都是相同值,那任谁一看也是假的.每月的变动可以有高有低,控制在30%以内都行.增值税一般按季测试,所以安排季末数据时,才要求季度总额比较接近红线,一般的,上下25%以内都是可以接受的正常值.

另外,固定资产的进项,在实际发生时据实列支就行,不要参与上述计算安排,因为税局测试时也没有包含.如果因为固定资产进项大,导致本期甚至连续几期都是零申报,也不用怕,很正常的.

小规模不存在税负红线,没有这个说法,直接按销售收入的确认方法确认收入后,按3%的征收率计算缴纳.

最后提醒几点:

(1)、当月认证的,下月初申报时必须抵扣,否则是废票.

(2)、进项认证的期限是自开票日起180天内,超过了不是不可以抵扣,但得申请,并层报到国家税务总局.

(3)、再次提醒,不是专票就可以抵扣的,金税三期下,优先考虑进销发票的关联性及与业务的勾稽关系.

以上内容便是会计实操关于《增值税税负在实务中的运用》的全部内容，如果作为会计的您在学习「增值税税负在实务中的运用」时有疑问可联系客服或者在评论区留言评论。

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