所得税需要结转损益吗?

文章是有关所得税需要结转损益吗?的税法实务内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的所得税需要结转损益吗?财税知识，可能能够帮您解决所得税需要结转损益吗?的财务和税务的问题。

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【问题】

所得税需要结转损益吗?

【答案】

企业所得税需要结转损益,所得税一般季度预缴,年终汇算清缴,也有按月预缴的.如果每月月底要提取所得税,同时,在月底进行结转所得税.

账务处理如下:

(1)每月月底提取时

借:所得税费用

贷:应交税费--所得税

(2)月底进行结转

借:本年利润

贷:所得税费用

(3)下月缴纳时

借:应交税费--所得税

贷:银行存款等

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所得税费用如何结转?

例：每月(或每季)预缴的所得税费用，按规定当月应结转“本年利润”账户(用友系统中也是这样结转)，但是这样处理后，就会减少本年利润的总金额，到下个月(或下个季度)，按本年利润计算所得税时，不是少计算了税额吗?年终汇缴清算不是也会对所得税额有影响吗?所得税法规定，在计算应纳税所得额时，所得税款不得扣除，那为什么还要结转到本年利润呢?请教大家，平时和年终是如何所得税计算、结转以及会计分录处理的呢?是直接依据帐户余额、发生额进行计算，还是依据利润表进行计算?

答：首先区分两个表及相应的几个科目及其关系.

资产负债表:所得税费用是损益类科目,期末结转到本年利润(本年利润是净利润或者净亏损,是收入减去成本、费用、税金的汇总类科目),本年利润年末转入利润分配科目.

利润表:利润总额-所得税费用=净利润.

其次,可以看到当按月或按季预交所得税费用的时候,直接影响的是净利润的金额.

当年末所得税汇算清缴时,是在利润表利润总额的基础上进行纳税调整得出应纳税所得额,应纳税所得额乘以税率得出应纳所得税额,再减去减免或抵免的税额,得出应纳税额,再减去已经累计预交的所得税额,最终就是本年应补(退)的所得税额.这个应纳税额,会计科目就是应交税费-应交所得税.

回到资产负债表,应交税费-应交所得税加上或减去递延所得税项目就是所得税费用.

再回到利润表,利润表:利润总额-所得税费用=净利润.

可以看到,环节不同,路径不同,最终指向一个结果,净利润.

所说的计算企业所得税时所得税费用不得税前扣除,根源在于,从技术上看,如果容许扣除,汇算清缴时一切计算都是在净利润基础上进行的,要计算净利润就要先计算出所得税费用,这样就陷入了一种循环,永远没有结果;

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