预收账款挂账的涉税风险有哪些?

本文是有关预收账款挂账的涉税风险有哪些?的账务处理内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的预收账款挂账的涉税风险有哪些?财税知识，我们坚信能够帮您解决预收账款挂账的涉税风险有哪些?的财务和税务的问题。

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预收账款挂账的涉税风险有哪些?

企业期末大额的预收账款,一般有两种可能.一种是企业确实签订了预收款的合同,收到预收款,具体业务还没有执行;另一种是因为企业发生业务后,收到款项但没有开具发票.

第一种情况,属于合理的预收账款,与真实业务一致,没有涉税风险;

另一种情况下,需要从业务的实质分别考虑会计、企业所得税及增值税的处理.

会计上是否确认收入要考虑以下几条:

1)商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购货方;

2)没有保留与商品所有权相联系的继续管理权,也没有对出售的商品实施继续控制权;

3)收入的金额能可靠的计量;

4)相关的经济利益很可能流入企业;

5)相关的已发生或将发生的成本能可靠的计量;

会计上,符合以上条件的业务,预收款就应当转入收入.

预收款销售商品的,在发出商品时达到收入确认的时点,预收款方式提供劳务服务的,劳务不跨期的,在劳务完成时达到收确认的时点;劳务跨期的,按完工百分比法确认收入的实现.

企业所得税法收入确认的时点:

1)商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购货方;

2)没有保留与商品所有权相联系的继续管理权,也没有对出售的商品实施继续控制权;

3)收入的金额能可靠的计量;

4)相关的已发生或将发生的成本能可靠的计量;

采取预收款销售货物的业务,满足以上条件的,发出商品时确认收入的实现.

采取预收款提供劳务的,劳务不跨期的,为劳务完成时确认收入的实现;劳务跨期的,按完工百分比法确认收入的实现;

通过以上对比,可以了解到按预收款销售,会计确认收入后,所得税也会达到纳税义务时间,所以一般不会形成税会差异.

增值税收入的确认时点:

采取预收款方式销售货物的,货物发出时发生增值税纳税义务;

采取预收款方式提供服务的,在服务过程中收到款项或合同约定收款的时发生增值税纳税义务.

根据以上规定,企业的预收款的业务如果实际已发生,仅仅是因为没有开具发票而将收款挂在预收账款的,建议确认收入,按规定申报增值税及企业所得税;

有的会员说我们没有取得成本发票,没有成本,确认收入不是不匹配吗?

根据权责发生制,本期发生的成本费用应当在本期确认,没有取得发票的应当按合同金额暂估确认;

暂估确认的成本费用,在企业所得税汇算清缴完成前取得发票的,不需要进行纳税调增,否则不允许在本期企业所得税税前扣除;

没有取得的发票而调增的成本费用,在之后的5年内取得的,可以通过专项申报的方式追补确认在发生年度,也就是说发生年度的申报表要重新填写申报.

预收账款定义说明

预收账款(Deposit received)是指企业向购货方预收的购货订金或部分货款.企业预收的货款待实际出售商品、产品或者提供劳务时再行冲减.预收账款是以买卖双方协议或合同为依据,由购货方预先支付一部分(或全部) 货款给供应方而发生的一项负债,这项负债要用以后的商品或劳务来偿付.

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