原材料暂估差额怎么处理

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1、材料暂估入库，如果明知提供增值税专用发票，那么材料计价为不含税数，这样，即便价格有误差，成本误差也不大；挂账应付货款应该使用"应付账款-估价入账"，而不是"其他应付款"，因为其他应付款不核算货款往来。

2、收到发票，正确的分录是

借：应付账款--估价入账

生产成本(或原材料：差价部分，如果材料已领用，差价计成本，如果没领用计如材料)

应交税金

贷：银行存款

【例】2010年8月5日A企业从B企业购入甲材料2 000千克，买价5 000元，增值税发票上的增值税额为850元，供应单位代垫运杂费600元。材料已到达并验收入库，但货款尚未支付。应作如下会计分录：

借：原材料--甲材料 5 558

应交税费--应交增值税(进项税额) 892

贷：应付账款--B企业 6 450

(二)原材料已到，发票未到，货款尚未支付。

在此情况下，为做到原材料账实相符，应先按双方合同约定的价格或计划价格暂估入账，借记"原材料"科目，贷记"应付账款"科目。下月初作相反的会计分录予以冲回，以便下月正式付款或开出承兑汇票时按正常程序借记"原材料"、"应缴税费--应交增值税(进项税额)"科目，贷记"银行存款"或"应付票据"等科目。如果发票连续数月未到，但存货已经领用或者销售，仓储部门和财务部门仍作暂估入账处理，领用原材料时，仓库部门可按暂估价开具出库清单，财务部门凭此清单进行会计处理：借记"生产成本"等账户，贷记"原材料"等账户。

其实暂估材料成本，而不暂估进项税也是不太合理的。因为，暂估入库之后，购货方已经验收，这笔交易已经符合确立的条件，仅仅是没有取得发票而已。如果价款能够明确或者可以估计，对于与交易相关的，没有取得发票相关的进项税，是符合资产的定义，应该确认为资产。

另外，从企业管理层面考虑，与供货商对账需要准确的核算往来款项，虽然增值税是价外税，但是一笔采购业务的信息完整性是完善企业管理的需求。所以进项税额还是暂估比较合适，这样更符合企业管理的要求，并且，财务的处理不能与企业业务脱离，暂估进项税的意义在于使应付账款核算更全面。

至于暂估的进项税额计入什么科目，可以参照会计准则解释5号(征求意见稿)关于待抵扣进项税金的核算：

"对于增值税待抵扣金额，根据其流动性，在资产负债表中的"其他流动资产"项目或"其他非流动资产"项目列示"

所以在"其他应收款"下增设"暂估进项税"进行核算比较合适。

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