​进项税额转出额可以为负数吗

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进项税额转出额可以为负数吗

进项税额转出做负数金额或红字金额的,只有两种情形,

一是出口企业知收到主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后,按证明上注明的"不得抵扣税额抵减额道"用红字贷记"应交税费-应交增值税(进项税额转出)"科目,同时,以红字借记"主营业务成本"科目.

二是生产企业发生国外运费、保险、佣金费用支付时,按出口货物征退税率之差分摊计算,并冲减"不得抵扣税额".用红字贷记"应交税费-应交增值税(进项税额转出)"科目,同时,以红字借记"主营业务成本"回科目.

一般情况下,企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额.贷记"应交税费-应交增答值税(进项税额转出)"科目.

进项税额转出与进项负数有何区别

一、形成的原因不同进项税额转出的原因包括:1、将不能抵扣的部分计入抵扣金额内;2、改变用途,原来可以抵扣变为不能抵3、按比列分摊计算、划分可以抵扣与不能抵扣的部分;4、发生财产的非正常损失.(一)进项转出是指企业已作进项抵扣但后来转做他用而税法不允许抵扣的进项税额.根据《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》,用于下列项目的增值税进项税应该转出:1)用于固定资产的购进货物或应税劳务;2)用于非应税项目的购进货物或应税劳务;3)用于免税项目的购进货物或应税劳务;4)用于集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务;5)非正常损失的购进货物;6)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务.7)企业出口货物实行免抵退税办法的,其不得免征和抵扣税额部分应该转出.外贸企业出口实行先征后退办法的,其征、退税之差应该转出.转出部分计入成本.以上项目所含进项税转出时,与之相关的运费按扣除率计算抵扣的进项税额也应该转出.(二)根据国家税务总局《关于企业改制中资产评估减值发生的流动资产损失进项税额抵扣问题的批复》(国税函[2002]1103号)的规定:企业由于资产评估减值而发生流动资产损失,如果流动资产未丢失或损坏,只是由于市场发生变化,价格降低,价值量减少,则不属于《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中规定的非正常损失,不作进项税额转出处理.(三)根据国家税务总局《关于严格执行税法规定不得实行边境贸易"双倍抵扣"政策的通知》(国税函[2004]830号)的规定:进口货物减免的进口环节增值税税款,一律不得作为下一环节进项税额计算抵扣.(四)根据国家税务总局《关于加强货物运输业税收管理及运输发票增值税抵扣管理的公告的通知》(国税发[2003]120号)的规定:从2003年12月1日起,国家税务局将对增值税一般纳税人申请抵扣的所有运输发票与营业税纳税人开具的货物运输业发票进行比对.凡比对不符的,一律不予抵扣;(五)根据国家税务总局《关于平销行为征收增值税问题的通知》(国税发[1997]167号)的规定:一般纳税人购进货物从销售方取得的返还资金、返利,均应按所购货物适用的税率冲减进项.1、根据国家税务总局《关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发[2004]112号)的规定:企业可以用留抵的进项抵减欠缴的增值税;2、根据国家税务总局《关于增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税问题的批复》(国税函[2005]169号)的规定:增值税一般纳税人拖欠纳税检查应补缴的增值税税款,如果纳税人有进项留抵税额,可按照《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发〔2004〕112号)的规定,用增值税留抵税额抵减查补税款欠税;增值税进项税额负数是由销售方开具的负数增值税专用发票形成的.主要是购货退回、索取折让等原因.二、在帐务处理上不同1.进项转出的帐务处理有专门的规定进项转出时借:应付福利费、在建工程、待处理财产损益等贷:应交税--应交金增值税(进项税额转出)2.负数发票.(1)如果是购买方直接冲减进项税.(2)如果是销售方的按直接冲减销售收入.三、帐务处理程序不同进项转出可直接处理.开具负数发票要由购买方税务机关开具《销售退回及索取折让证明单》方可,购买据此冲减进项税.四、相同之处就是都冲减了进项税,增加了应纳增值税.

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