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什么是递延所得税负债？

会计学习资料1612022-11-28

文章是关于什么是递延所得税负债？的会计学习资料内容，文章给您详细介绍了会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中什么是递延所得税负债？的相关财税知识，我们相信可能只为帮助您搞定什么是递延所得税负债？的财税实务问题。

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　　递延所得税负债如下所示：

　　某企业的一项技术含量高的固定资产，原值200万元，预计净残值2万元。企业预计使用寿命为5年，按使用年限法计提折旧，税务机关批准使用年限也为5年，采用年数总和法，以加速折旧。假设该企业所得税税率为25%，该企业按税法规定每年应交所得税为3000万元，没有其他暂时性差异。

　　要求：计算确认每年的递延所得税负债和所得税费用，并作会计分录。

　　账面年折旧=（200-2）/5=39.6

　　第一年：账面折旧=39.6

　　税法折旧=200*5/15=66.67

　　固定资产账面价值=200-39.6=160.40

　　固定资产计税基础=200-66.67=133.33

　　固定资产计税基础<账面价值，产生递延所得税负债，递延所得税负债金额=160.4-133.33=27.07

　　分录：

　　借：所得税 3027.07

　　贷：应交所得税 3000

　　递延所得税负债 27.07

　　第二年：

　　固定资产账面价值=200-39.6=160.4

　　固定资产计税基础=200-200*4/15=146.67

　　产生递延所得税负债=160.4-146.67=13.73

　　分录：

　　借：所得税 3013.73

　　贷：应交所得税 3000

　　递延所得税负债 13.73

　　第三年：

　　固定资产账面价值=200-39.6=160.4

　　固定资产计税基础=200-200*3/15=160

　　产生递延所得税负债=160.4-160=0.4

　　分录：

　　借：所得税 3000.4

　　贷：应交所得税 3000

　　递延所得税负债 0.4

　　第四年：

　　固定资产账面价值=200-39.6=160.4

　　固定资产计税基础=200-200*2/15=173.33

　　固定资产计税基础>账面价值，转回原来确认的递延所得税负债=173.33-160.4=12.93

　　分录：

　　借：所得税 2987.07

　　递延所得税负债 12.93

　　贷：应交所得税 3000

　　第五年：

　　固定资产账面价值=200-39.6=160.4

　　固定资产计税基础=200-200*1/15=186.67

　　固定资产计税基础>账面价值，转回原来确认的递延所得税负债=186.67-160.4=26.27

　　分录：

　　借：所得税 2973.33

　　递延所得税负债 26.67

　　贷：应交所得税 3000

以上是会计实操有关《什么是递延所得税负债？》的全部内容，会计行业的朋友不管在工作过程还是学习考评中碰到「什么是递延所得税负债？」相关的财税问题，欢迎大家留言讨论。

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