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持有至到期投资出售的会计分录怎么写

会计学习资料3072022-11-28

文章是关于持有至到期投资出售的会计分录怎么写的会计知识内容，文章给您详细介绍了会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中持有至到期投资出售的会计分录怎么写的相关财税知识，可能能只为帮助您搞定持有至到期投资出售的会计分录怎么写的财税实务问题。

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持有至到期投资出售的会计分录怎么写，如果不太了解没有关系，本文会计实务网搜集整理了相关信息，请大家参考。

持有至到期投资出售的会计分录怎么写?

持有至到期投资应当按照持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”进行明细核算。同时，持有至到期投资在持有和出售上有不同的会计分录过程，对此，通过下面的文字来学习持有至到期投资相关会计处理过程。

一、持有至到期投资转换的会计分录过程：

借：可供出售金融资产(重分类日公允价值)

持有至到期投资减值准备

贷：持有至到期投资

资本公积——其他资本公积(差额，也可能在借方)

二、出售持有到期投资的会计分录过程：

借：银行存款等

持有至到期投资减值准备

贷：持有至到期投资

投资收益(差额，也可能在借方)

持有至到期投资的会计处理怎么做?

(一)企业取得的持有至到期投资

借：持有至到期投资——成本(面值)

应收利息(实际支付的款项中包含的利息)

持有至到期投资——利息调整(差额，也可能在贷方)

贷：银行存款等

注：“持有至到期投资——成本”只反映面值;“持有至到期投资——利息调整”中不仅反映折溢价，还包括佣金、手续费等。

(二)资产负债表日计算利息

借：应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)

持有至到期投资——应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)

贷：投资收益(持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)

持有至到期投资——利息调整(差额，也可能在借方)

期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息(期初摊余成本×实际利率)-本期收到的利息(分期付息债券面值×票面利率)和本金-本期计提的减值准备

(三)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

借：可供出售金融资产(重分类日公允价值)

持有至到期投资减值准备

贷：持有至到期投资

资本公积——其他资本公积(差额，也可能在借方)

(四)出售持有至到期投资

借：银行存款等

持有至到期投资减值准备

贷：持有至到期投资

投资收益(差额，也可能在借方)

以上就是关于持有至到期投资出售的会计分录怎么写的相关内容，希望本文对你有所帮助，更多与会计分录有关的文章，请继续关注会计实务网。

上述内容是会计职称考试资料有关《持有至到期投资出售的会计分录怎么写》的全部内容，会计行业的朋友不管在工作过程还是学习考评中碰到「持有至到期投资出售的会计分录怎么写」相关的财税问题，欢迎大家留言讨论。

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