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销售费用进项税额转出怎么记账

会计学习资料3032022-11-28

本文是关于销售费用进项税额转出怎么记账的会计考试资料内容，文章给您详细介绍了会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中销售费用进项税额转出怎么记账的相关财税知识，也许能够只为帮助您搞定销售费用进项税额转出怎么记账的财税实务问题。

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销售费用进项税额转出怎么记账，关于记账的问题一直是各位会计们关注的，本文会计实务网为大家整理了相关内容，一起来看看。

销售费用进项税额转出怎么记账?

答：

(1)发生需要转出时：

借：库存商品(在建工程、原材料、销售费用) ;

贷：应交税金--应交增值税(进项税转出)。

(2)月底进行结转时：

借：应交税法-应交增值税(进项税转出);

贷：应交税费-应交增值税(未交增值税)。

进项税额转出主要是出现在发生以下两种情况：

(1)纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失;

(2)纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目(在建工程)、免税项目或集体福利与个人消费等。

借：库存商品(在建工程、原材料、销售费用)

贷：应交税金--应交增值税(进项税转出)补充：退货不属于进项税额转出，而是直接凭对方开过来的"销项负数"发票直接冲减进项税额，也就是：

借：库存商品(红字)

应交增值税--应交税金--进项税额(红字)

贷：银行存款(红字)

固定资产、无形资产发生应进项税额转出的情形如何处理?

已抵扣进项税额的固定资产，发生应进项税额转出情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率

固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。

例：某企业为一般纳税人，提供职业和婚姻中介服务，适用一般计税方法，其中婚姻中介服务享受免征增值税优惠政策。2016年5月1日购进复印机一台，在会计上作为固定资产核算，折旧期五年，兼用于上述两项服务，取得增值税专用发票列明的货物金额1万元，于当月认证抵扣。2016年12月，该纳税人将上述复印机移送至婚姻中介部门，专用于免征增值税项目。

纳税人购进的固定资产专用于免税项目，应于发生的次月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：

固定资产的净值=10000-(10000÷5÷12×6)=9000元

应转出的进项税额=9000×17%=1530元

会计处理如下：

借：固定资产

贷：应交税金-应交增值税(进项税额转出)

以上内容便是会计知识有关《销售费用进项税额转出怎么记账》的全部内容，会计行业的朋友不管在工作过程还是学习考评中碰到「销售费用进项税额转出怎么记账」相关的财税问题，欢迎大家留言讨论。

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