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增值税加计抵减附加税怎么处理

会计学习资料4262022-11-28

这是一篇有关增值税加计抵减附加税怎么处理的会计分录内容，文章给您详细介绍了会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中增值税加计抵减附加税怎么处理的相关财税知识，有可能能只为帮助您搞定增值税加计抵减附加税怎么处理的财税实务问题。

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增值税加计抵减附加税怎么处理，关于增值税的问题一直是各位会计们关注的，本文会计实务网为大家整理了相关内容，一起来看看。

增值税加计抵减附加税怎么处理

答：根据城建税、教育费附加的相关规定，企业应当按实际缴纳的增值税计缴增值税的附加税。所以，加计抵减的应纳增值税税额不需要缴纳增值税附加税。

近期，税务总局和海关总署印发了《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号，以下简称“第39号公告”），规定“自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额”。现就该规定适用《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）的有关问题解读如下：

生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。

增值税加计抵减如何计算？

1）抵减额的计算

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

当然本身的进项不能抵扣的，就更不要谈什么加计了。如果已经计算了抵减额，需要做还原。

2）应纳税额的计算

如果在没有抵减前，应纳税额已经是小于等于零了，也就是说本期进项大于销项的，根本不用纳税，那么当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减；

如果抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减；

如果抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。

以上内容便是会计资讯有关《增值税加计抵减附加税怎么处理》的全部内容，会计行业的朋友不管在工作过程还是学习考评中碰到「增值税加计抵减附加税怎么处理」相关的财税问题，欢迎大家留言讨论。

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