所得税费用

这篇是关于所得税费用的会计学习资料内容，正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中所得税费用的相关财税知识，我们坚信能您解决所得税费用的财税学习和工作问题。

解说：

　　⑴本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

　　⑵本科目可按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。

　　⑶所得税费用的主要账务处理。

　　①资产负债表日，企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税，借记本科目（当期所得税费用），贷记“应交税费——应交所得税”科目。　　②资产负债表日，根据递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目余额的差额，借记“递延所得税资产”科目，贷记本科目（递延所得税费用）、“资本公积——其他资本公积”等科目；递延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产”科目余额的差额做相反的会计分录。企业应予确认的递延所得税负债，应当比照上述原则调整本科目、“递延所得税负债”科目及有关科目。

　　⑷期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

　　案例：

　　[例1]甲公司2008年11月初和乙公司签订售后回购协议：协议规定销售价格1000万，成本700万，回购价格1400万，期间为5个月。

　　销售时候分录，不确认收入：

　　借：银行存款 1170　　　贷：其他应付款 1000　　　　　应交税费－应交增值税 170

　　资产负债表日分录：

　　借：递延所得税资产 （1000－700）×25％ 75　　　贷：所得税费用 　　　　　　　　　　　　75

　　借：财务费用 （1400－1000）×2/5 160　　　贷：其他应付款 　　　　　　　　　160

　　借：递延所得税资产160×25％ 40　　　贷：所得税费用　　　　　　　 40

　　[例2]甲公司2008年度的税前会计利润为10 000 000元，所得税税率为25％。当年按税法核定的全年计税工资为2 000 000元，甲公司全年实发工资为1 800 000元。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。甲公司递延所得税负债年初数为400 000元，年末数为500 000元，递延所得税资产年初数为250 000元，年末数为200 000元。甲公司的会计处理如下：

　　甲公司所得税费用的计算如下：

　　递延所得税费用＝（500 000－400 000）＋（250 000－200 000）　　　　　　　　　＝150 000（元）

　　所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用　　　　　　　＝2500 000＋150 000　　　　　　　＝2650 000（元）

　　甲公司会计分录如下：

　　借：所得税费用 2650 000　　　贷：应交税费－应交所得税 2500 000　　　　　递延所得税负债 100 000　　　　　递延所得税资产 50 000

　　期末将所得税费用结转入“本年利润”科目：

　　借：本年利润 2650 000　　　贷：所得税费用 2650000

以上便是会计分录关于《所得税费用》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「所得税费用」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。

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