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业务招待费汇算清缴时如何进行纳税调整？

会计学习资料4432023-01-07

这是一篇关于业务招待费汇算清缴时如何进行纳税调整？的会计考试资料内容，正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中业务招待费汇算清缴时如何进行纳税调整？的相关财税知识，可能能您解决业务招待费汇算清缴时如何进行纳税调整？的财税学习和工作问题。

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业务招待费汇算清缴时如何进行纳税调整?

税法规定，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除限额=当年销售(营业)收入×5‰。

一是业务招待费扣除限额大于业务招待费发生额60%的，纳税调整时，应调增应纳税所得额=业务招待费发生额×40%，即企业已在管理费用中实际列支的业务招待费发生额的40%部分。例如，某企业2012年销售收入5亿元，发生的与生产经营有关的业务招待费支出300万元，则该企业2012年业务招待费扣除限额250万元(5×5‰)，业务招待费发生额60%的部分是180万元(300×60%)，由于250>180，所以，该企业业务招待费应调增应纳税所得额120万元(业务招待费发生额300×40%)。

二是业务招待费扣除限额小于业务招待费发生额60%的，纳税调整时，应调增应纳税所得额=(业务招待费发生额60%-业务招待费扣除限额)+业务招待费发生额×40%，即业务招待费发生额60%，超过业务招待费扣除限额的差额，与企业已在管理费用中实际列支的业务招待费发生额的40%部分之和。例如，某企业2012年销售收入3亿元，发生的与生产经营有关的业务招待费支出300万元，则该企业2012年业务招待费扣除限额150万元(3×5‰)，业务招待费发生额60%的部分是180万元(300×60%)，由于150<180，所以，该企业业务招待费应调增应纳税所得额150万元，即180(业务招待费发生额60%)-业务招待费扣除限额150+业务招待费发生额300×40%。

上述内容是会计实操关于《业务招待费汇算清缴时如何进行纳税调整？》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「业务招待费汇算清缴时如何进行纳税调整？」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。

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