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小规模纳税人与一般纳税人的差别有哪两点？

会计学习资料2372023-01-04

这篇是关于小规模纳税人与一般纳税人的差别有哪两点？的会计职称考试资料内容，正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中小规模纳税人与一般纳税人的差别有哪两点？的相关财税知识，也许能够您解决小规模纳税人与一般纳税人的差别有哪两点？的财税学习和工作问题。

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小规模纳税人与一般纳税人的差别有哪两点？

税负率不同.增值税目前存在三档税率,一般纳税人的增值税税率一般为6%、11%、17%,小规模纳税人的征收率为3%.

一般纳税人取得进项的发票之后,可以抵扣,而小规模纳税人不能抵扣.

单从征收率与税率的比较来看,小规模纳税人有很强的税率负优势.考虑到一般纳税人能抵扣进项,因此具体税负还需要测算.举个例子测算一下:

A公司销售额100万(含税),成本60万元,成本中60%的部分能取得税率为17%的专票.

如果A公司是小规模纳税人,应纳税额是100/(1+3%)*3% = 2.91万.

如果A公司是一般纳税人,先算销项1000/1.17*17%,再算出其进项税,成本60万的60%能取得专票,进项税是36*17%,应纳税8.4万.

对比上例的测算,一般纳税人交的税远远高于小规模纳税人.

有人会说,这是因为成本当中取得专票的部分太少,或者是案例中成本率太低.再推算一下,在什么情况下,一般纳税人的税负是有优势的呢?

可以列个方程式,假定所有的成本均能取得增值税专票,要实现一般纳税人(税率17%)和小规模纳税人税负相等,方程式的解是,销售毛利率约等于20%.

这意味着只有在销售毛利率低于20%情况下,一般纳税人才有税负优势.实际一定比这更低,因为成本不可能都能取得增值税进项税票.

针对一般纳税人税率为6%、11%这两种情况,销售毛利率的均衡点是什么,同样可以根据方程式测算.

转一般纳税人要慎重

有人可能会从另一个角度解读,认为一般纳税人信誉更被看好,更容易取得客户信任;另外,客户一般都需要专票,可小规模纳税人开不出专票,客户会不愿意和小规模合作.

先做澄清,小规模纳税人目前虽不能直接开出专票,但并不等于小规模纳税人就没法为客户提供增值税专票.如客户需要,小规模纳税人可以到税务申请代开,客户能获得征收率3%的进项税票.

上述内容便是会计职称考试资料关于《小规模纳税人与一般纳税人的差别有哪两点？》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「小规模纳税人与一般纳税人的差别有哪两点？」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。

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