房地产开发企业纳税评估案例

文章是关于房地产开发企业纳税评估案例的会计考试资料内容，正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中房地产开发企业纳税评估案例的相关财税知识，可能能够您解决房地产开发企业纳税评估案例的财税学习和工作问题。

微信号：guoguoma2727
加微信, 免费领取51个行业会计分录大全！
复制微信号

　　基本情况

　　大连市某房地产开发有限公司成立于2000年12月，注册资金3000万元，主要从事房屋开发、销售、租赁、物业管理等业务，企业所得税为查账征收。大连市中山区地税局通过系统纳税评估，发现其开发经营的某项目纳税情况异常，随即对其进行评估分析。

　　数据采集

　　2001年，该公司在大连市中山区繁华地带开发建设了一座商业城，并于2004年竣工，其建筑面积为4.1万平方米，2000多个店铺，当年销售1.5万平方米。2005年，余下2.6万平方米，1300余个店铺，成本每平方米7000元，共有18200万元记入“存货——产成品店铺”科目。同时，以每平方米每日1.8元的价格进行租赁。2005年～2007年，地方各税正常缴纳。

　　案头分析

　　经过对该公司纳税资料和财务基本数据进行深入分析，评估人员发现了以下疑点。

　　1.该公司2008年3月—7月纳税信息异常，在申报营业税栏中销售不动产营业税增加，而平时稳定的租赁业营业税减少，同时从租计价的房产税减少。是否存在销售店铺的情况？

　　2.对该公司7月《资产负债表》中“预收账款”科目的期初、期末数进行比对分析，发现该科目期末数大幅度增长，7月预收账款本期发生额为5000万元。是否有销售店铺未结转收入现象？

　　3.对该公司《利润表》进行分析时，发现财务费用大幅增加。该公司自2004年后尚未开发新项目，为何财务费用增加？

　　举证约谈

　　针对以上疑点问题，评估人员向该公司下达了《评估约谈通知书》，就有关问题进行核实。该公司财务负责人进行了如下解释。

　　1.由于企业资金紧张，把租赁到期和快要到期的店铺以每平方米13000元进行销售，共销售400余个店铺，8000平方米。把未到期但已销售的店铺租金和收到店铺部分款项记到“预收账款”科目中，因而从租计价的房产税也相应减少。

　　2.关于该公司财务费用大幅增加问题，该财务负责人说，因要开发新项目，从某银行贷款1亿元人民币，用于新开发项目。

　　实地核查

　　为了进一步核实约谈中的各项问题，2008年8月，大连市中山区地税局对该公司展开实地调查。通过查账和外围实地核查，查实了以下几方面的问题。

　　1.通过对2008年1月—7月预收账款每笔与销售合同核对，查实了该公司预收账款中有3400万元为售店铺的全款，应转为收入。2008年7月应调增营业收入3400万元。

　　2.通过查看合同条款约定，部分未到期的店铺，该公司将其租金转为房款首付，但少申报2个月的从租计价房产税192万元。

　　3.经过到土地、规划部门了解，该公司未有新的开发项目。查看往来账发现，该公司所贷1亿元款项，全部汇往异地某企业。进一步询问财务负责人，异地某企业为该公司法定代表人在异地成立的企业，与该公司未有任何关联。而该公司所承担的财务费用600万元，依据《企业所得税法》的相关规定不予扣除，应调增企业利润。

　　评估处理

　　根据约谈举证、实地核查的结果，评估人员按照税法相关规定，作出了补缴税款建议。

　　1.该公司2008年1月—7月预收账款挂账少缴营业税及附加，应补缴营业税及附加277.5万元。

　　2.该公司应预缴土地增值税68万元。

　　3.该公司应补缴2008年4月—7月房产税192万元。

　　4.确定该公司重新调增应纳税所得额为2240万元，应补缴企业所得税560万元。

以上是会计考试资料关于《房地产开发企业纳税评估案例》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「房地产开发企业纳税评估案例」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。

会计网友正在阅读