建筑业增值税账务处理

这篇是有关建筑业增值税账务处理的会计知识内容，文章给您详细介绍了会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中建筑业增值税账务处理的相关财税知识，说不定能够只为帮助您搞定建筑业增值税账务处理的财税实务问题。

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建筑业增值税账务处理，经常有小伙伴遇到这个问题，下面由会计实务网为大家整理相关内容，一起来看看吧。

一直以来，建筑行业相关的税务问题是税企双方最关注的热点和难点，鉴于建筑行业的特殊性，纳税人目前最关注的是总分包工程业务的财税处理，下面小编简单介绍建筑业增值税账务处理！

建筑业增值税账务处理

建筑业一般纳税人增值税

会计处理举例

1。某建筑企业登记为一般纳税人(假定已经实行营改增试行办法)，201X年X月X日(假定以下均为该月份发生的事项)购进挖掘机1台，支付价款117万元，取得增值税专用发票，其中，不含税价款100万元，进项税额17万元。会计分录：

借：固定资产100万元

应交税费----应交增值税(进项税额) 17万元

贷：银行存款 117万元

2.购买钢材，支付款项1，170万元，取得增值税专用发票，其中，钢材不含税价款1000万元，增值税进项税额170万元，全部用于一般计税方法计税项目，会计分录：

借：原材料 1，000万元

应交税费-应交增值税(进项税额) 170万元

贷：银行存款 1，170万元

3.支付分包工程款333万元，取得增值税专用发票，其中，不含税工程价款300万元，增值税进项税额33万元，该工程系一般计税方法项目，会计分录：

借：工程施工 300万元

应交税费-应交增值税(进项税额) 33万元

贷：银行存款333万元

4.自建楼房，支付材料费11.7万元，取得增值税专用发票，其中材料不含税价款10万元，增值税进项税额1.7万元，会计分录：

借：在建工程 10万元

应交税费-应交增值税(进项税额) 1。02万元

应交税费----待抵扣进项税额 0.68万元

贷：银行存款 11.7万元

(待抵扣进项税额于第13个月时转入进项税额进行抵扣)

5.自建楼房支付工程款11.1万元，取得增值税专用发票，其中不含税工程价款10万元，增值税进项税额1.1万元，会计分录：

借：在建工程 10万元

应交税费-应交增值税(进项税额) 0.66万元

应交税费----待抵扣进项税额 0.44万元

贷：银行存款 11.1万元

(待抵扣进项税额于第13个月时转入进项税额进行抵扣)

6.公司以某一办公用房整体改造为食堂，该办公用房已使用6个月，购买该办公用房时支付款项111万元，其中办公用房不含税价款100万元，增值税进项税额11万元，已抵扣进项税额6.6万元，待抵扣进项税额4.4万元。

办公用房改变用途，用于职工福利，按照该办公用房净值率计算不得抵扣进项税额：(按20年计提折旧，不留残值)

不动产净值=100-100/20/12*6=97.5万元

不动产净值率=97.5/100*100%=97.5%

不得抵扣进项税额为：

97.5%*(6.6+4.4)=10.725万元

不得抵扣进项税额大于已抵扣进项税额，因此，首先转出已抵扣进项税额6.6万元，然后冲减待抵扣进项税额4.125(10.725-6.6)万元，会计分录：

借：固定资产 10.725万元

贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出) 6.6万元

应交税费----待抵扣进项税额4.125万元

(剩余待抵扣进项税额0.275万元待转用该办公用房次月后第13个月时转入进项税额进行抵扣)

7.购买新办公用房一处，支付价款222万元，取得增值税专用发票，其中，不含税价款200万元，进项税额22万元，会计分录：

借：固定资产200万元

应交税费----应交增值税(进项税额) 13.2万元

应交税费----待抵扣进项税额 8.8万元

贷：银行存款 222万元

8.施工现场被盗材料一宗，账面价值10万元，经批准做财产损失处理，会计分录：

借：待处理财产损溢 11.7万元

贷：原材料10万元

应交税费----应交增值税(进项税额转出) 1.7万元

借：营业外支出 11.7万元

贷：待处理财产损溢 11.7万元

9.支付物业管理费1。06万元(假定全部用于可抵扣项目管理部门)，取得增值税专用发票，其中，不含税价款1万元，进项税额600元，会计分录：

借：管理费用 1万元

应交税费----应交增值税(进项税额) 0.06万元

贷：银行存款 1。06万元

10.支付餐饮费用1，060元，取得增值税专用发票，其中，不含税价款1，000元，进项税额60元，会计分录：

借：管理费用----业务招待费 1，060元

贷：银行存款 1，060元

(注：餐饮服务进项税额不得抵扣)

11。支付职工食堂维修费3.33万元，取得增值税专用发票，其中，不含税价款3万元，进项税额0.33万元，会计分录：

借：管理费用----职工福利费 3.33万元

贷：银行存款3.33万元

(注：用于职工福利的进项税额不得抵扣)

12.公司对外出租位于机构所在地以外的县(市。区)房屋两间，收到定金5，000元，合同约定次月交房，租金按季于季末支付，每月租金3，000元，假定该不动产出租适用简易计税方法计税，会计分录：

借：银行存款 5，000元

贷：预收账款5，000元

同时，计提应交增值税：

应交增值税额=5，000/(1+5%)*5%=495.50元

借：递延收益 238.10元

贷：应交税费----应交增值税(销项税额)238.10元

按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，应预缴税款的计算：

应预缴税款=5，000/(1+5%)*5%=238.10元

预缴税款时，会计分录：

借：应交税费----未交增值税 238.10元

贷：银行存款238.10元

13.公司出售以前购买的不动产一处，取得含税价款444万元，该不动产原值300万元，已提折旧12.5万元，销售该不动产时，该不动产尚有待抵扣进项税额13.2万元未抵扣，销售该不动产适用一般计税方法，会计分录：

销项税额计算：

销项税额=444/(1+11%)*11%=44万元

借：银行存款 444万元

累计折旧 12.5万元

贷：固定资产300万元

应交税费----应交增值税(销项税额) 44万元

固定资产清理108.5万元

同时，转销待抵扣进项税额13.2万元：

借：应交税费----应交增值税(进项税额) 13.2万元

贷：应交税费----待抵扣进项税额13.2万元

计算应向不动产所在地主管地税机关预缴的税款：

应预缴税款=(4，440，000-3，330，000)/(1+5%)*5%=52，857.14元

预缴税款时，会计分录：

借：应交税费----未交增值税 52，857.14元

贷：银行存款52，857.14元

14.在广场进行宣传，现场向公众发放雨伞100把，该雨伞购买不含税价款2，000元，会计分录：

假定该雨伞成本利润率为10%，则视同销售不含税价格为：

不含税价格=2，000*(1+10%)=2，200元

销项税额=2，200*17%=374元

借：销售费用----广告宣传费 2，374元

贷：周转材料 2，000元

应交税费----应交增值税(销项税额) 374元

15.收购苗木一宗直接用于绿化工程，支付价款2万元，开具农产品收购发票，会计分录：

借：工程施工 1.74万元

应交税费----应交增值税(进项税额) 0.26万元

贷：银行存款 2万元

16.收取工程价款555万元，该工程系跨县工程，与前面支付分包工程价款333万元属于同一工程，会计分录：

借：银行存款 555万元

贷：主营业务收入 500万元

应交税费----应交增值税(销项税额) 55万元

计算该项目本次收到的价款应预缴税款：

应预缴税款=(555-333)/(1+11%)*2%=4万元

预缴税款时，会计分录：

借：应交税费----未交增值税4万元

贷：银行存款 4万元

17.本月支付税控机技术维护费100元，会计分录：

借：管理费用 100元

贷：银行存款100元

同时，按规定抵减税额：

借：应交税费----应交增值税(减免税款) 100元

贷：管理费用 100元

18.本月申报并缴纳上月应交税款200万元，会计分录：

借：应交税费----未交增值税200万元

贷：银行存款 200万元

19.收到本地一工程项目工程价款206万元，该工程系适用简易计税方法的老项目，会计分录：

借：银行存款206万元

贷：主营业务收入 200万元

应交税费----应交增值税(XX项目) 6万元

20.收到本地一工程项目价款2，220万元，该工程系建筑工程新项目，会计分录：

借：银行存款 2，220万元

贷：主营业务收入2，000万元

应交税费----应交增值税(销项税额) 220万元

21。支付上述工程分包工程款444万元，取得增值税专用发票，其中，不含税价款400万元，进项税额44万元，会计分录：

借：工程施工 400万元

应交税费----应交增值税(进项税额) 44万元

贷：银行存款 444万元

22.计算本月应交增值税

本月应交增值税额(计算过程略)316，416.86元，会计分录：

借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 316，416.86元

贷：应交税费-未交增值税 316，416.86元

建筑业增值税账务处理上文已举例说明了，如还有其他疑问，欢迎点击窗口与老会计在线互动答疑！

以上是会计学习资料有关《建筑业增值税账务处理》的全部内容，会计行业的朋友不管在工作过程还是学习考评中碰到「建筑业增值税账务处理」相关的财税问题，欢迎大家留言讨论。