进项税额转出月末如何结转

这篇是有关进项税额转出月末如何结转的税法实务内容，下文详细介绍了企业日常业务过程中进项税额转出月末如何结转的相关财税处理技巧，我们相信也许能够您解决进项税额转出月末如何结转的困扰。

对税务内容进行结转的处理是会计人员在工作过程中需要全面整理的，进行税务的相关结转内容比处理增值税结转的内容难度低，只要我们全面的了解这些税务知识，在工作中也相对容易处理。

进项税额转出月末结转是到月末时需要把进项、进项税转出、销项一起进行结转，知道需要交多少税。

需要进项税额转出的情形：

不得从销项税额中抵扣的进项税额，但是企业已经抵扣的，需要作进项税额转出处理，具体情形包括：

1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

2.非正常损失所对应的进项税，具体包括：

(1)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

(2)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

(3)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

(4)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

3.特殊政策规定不得抵扣的进项税

(1)购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

(2)纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

进项税额转出月末结转会计分录：

借：原材料等科目

贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)

借：应交税费-应交增值税(进项税额转出)

贷;应交税费-未交增值税

借;应交税费-未交增值税

贷;银行存款

　　进项税额转出具体计算方法

(1)若原外购项目全部成本按增值税专用发票全额抵扣了进项税额，则按照需要转出进项税额的外购货物账面成本×外购货物适用增值税税率计算转出。

(2)若原外购项目全部成本按支付价款乘以抵扣率抵扣了进项税额，则按照需要转出进项税额的外购货物的账面成本÷(1-抵扣率)×抵扣率计算转出。

(3)若原外购项目是根据多种凭证抵扣的进项税额，为了最大限度地体现公平，可按照需要转出进项税额的外购货物的账面成本×综合抵扣率计算结转进项税额转出。其中，综合抵扣率=本期外购货物全部进项税额÷本期外购货物全部成本×100%。

(4)在产品、产成品发生非正常损失，可按以下办法计算结转进项税额转出。结转进项税额=非正常损失的在产品或产成品成本×(本期在产品、产成品当中外购货物成本÷本期在产品、产成品全部成本)×外购货物或应税劳务综合抵扣率。

(5)无法区分不得抵扣进项税额的处理。针对房地产企业而言，一般纳税人销售自行开发的房地产项目，兼有一般计税方法计税、简易计税方法计税、免征增值税的房地产项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，应以建筑工程施工许可证注明的“建设规模”为依据进行划分。

上述内容便是会计实操关于《进项税额转出月末如何结转》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「进项税额转出月末如何结转」时有财税问题可在评论区进行交流哟。

会计网友正在阅读

· ​购买财务软件如何入账

· 为什么亏损的企业还需要计提折旧

· 库存融资租赁最少期限要求是怎样的?

· 不含税级距和含税级距的差别是什么?

· 新办企业的开办费用怎么算

· ​初级会计实务中税金及附加具体包含什么

· ​公司购买的保本理财产品收益缴纳增值税吗

· 其他债权投资和其他权益工具投资的区别

· 进项转出是不是可以少交销项税

· 企业所得税季度本年累计是填什么

· 怎么处理固定资产非正常损失已抵扣进项税额转出？

· 办公楼装修费用计入什么会计科目

· 工程所在地预缴个税如何做凭证？

· 忘记申报印花税要交滞纳金吗？