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公司注销时递延所得税资产处理

会计学习资料1492022-12-08

本文是关于公司注销时递延所得税资产处理的会计资讯内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的公司注销时递延所得税资产处理财税知识，我们坚信能帮您解决公司注销时递延所得税资产处理的财务和税务的问题。

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公司注销时递延所得税资产处理

在企业资产负债表中有两个特别的项目需要关注，一个是递延所得税资产，一个是递延所得税负债。在计算企业清算所得时，是直接用资产的可变现价值或交易价格减去的资产的计税基础，而不是账面价值。因此，递延所得税资产或负债实际已经转回了。所以，这项资产或负债在计算企业清算所得时就无须考虑。

对照财税[2009]60号文：清算的清算所得的计算公式如下：

清算所得=企业的全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费+债务清偿损益-弥补以前年度亏损。

其中：

(1)债务清偿损益=债务的计税基础-债务的实际偿还金额。正数为收益，负数为损失。

(2)公式中的相关税费为企业在清算过程中发生的相关税费，不包含企业以前年度欠税。

案例：

举例：假如你单位2010年1月进行股份制改造资产评估，固定资产原账面价值100万元，未计提折旧，评估确认原值为140万元，折旧年限10年(按据实逐年调整办法调整)?

按资产评估后价值140万元计提折旧，每年计提折旧14万元，评估增值递延所得税款10万元(40×25%)，按10年计算，每年折旧结转1万元。

评估调账日，借记“固定资产”40万元，贷记“资本公积(评估增值准备)”30万元、“递延税款”10万元。

每年计提折旧时，借记费用科目14万元，贷记“累计折旧”14万元。每年结转递延税款时，借记“递延税款”11万元，贷记“应交税金———应交所得税”1元。每年转销资本公积时，借记“资本公积(评估增值准备)”3万元，贷记“资本公积———其他公积转入”3万元。

公司注销时递延所得税资产处理，企业注销就得做好清算，而清算要处理的就有递延所得税资产，财务要做的处理有清算所得，以及负债，本文由会计实操整理。

以上内容是税务知识关于《公司注销时递延所得税资产处理》的全部内容，如果作为会计的您在学习「公司注销时递延所得税资产处理」时有疑问可联系客服或者在评论区留言评论。

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