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境外分支机构企业所得税

会计学习资料3122022-12-07

这篇文章是境外分支机构企业所得税的会计实操内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的境外分支机构企业所得税财税知识，可能能够帮您解决境外分支机构企业所得税的财务和税务的问题。

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境外分支机构企业所得税

跨境分支机构与总机构属于统一法律责任主体，分支机构从属于总机构。在对外经济业务发生中除有特殊规定外，由总机构承担对外法律责任，也即在没有明确的法律规定授权的情形下，分支机构不得进行需要承担法律主体责任的行为（如无授权独立签订协议等）。

国内总分机构可以汇总纳税，也可以独立核算，但是，跨境分支机构有所不同，正常情况下境外分支机构取得的所得，境外当地税务有依据该地与我国的税收协定或者当地税收法律申报纳税的义务，同时作为没有独立法律主体的分支机构，不具有独立纳税地位。

因此，根据《财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税[2009]125号）规定，国内企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额。同时，准确计算并确定当期实际可抵免的境外所得税税额和抵免限额（根据双方税收协定等规定确定），并计算申报国内企业的企业所得税。

境外分支机构税收优惠如何处理

国内企业从境外取得的所得属于来源于与我国政府订立税收协定（或安排）的国家（地区），按照该国（地区）税收法律规定，在该国的机构享受了免税或减税待遇，且该免税或减税的数额按照税收协定规定应视同已缴税额在中国的应纳税额中抵免的，该免税或减税数额可作为企业实际缴纳的境外所得税额用于办理税收抵免。

关于这个问题“境外分支机构企业所得税”，会计小编就介绍到这里，如果还有什么不明白的地方或者您还有什么新的见解，欢迎跟我们会计实操的老师在线联系，感谢您的提问！更多会计实操内容，请持续关注会计实操！

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