小微企业城建税和教育费附加怎么申报

这是一篇有关小微企业城建税和教育费附加怎么申报的税法实务内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的小微企业城建税和教育费附加怎么申报财税知识，我们相信也许能够帮您解决小微企业城建税和教育费附加怎么申报的财务和税务的问题。

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小微企业城建税和教育费附加怎么申报

小微企业可以通过国地税网络申报平台自行申报,登录国税网络申报平台需要企业自己先通过信用机构代码注册,税费一般是减免的,如果企业不征收增值税,同时也不会征收教育费附加,地方教育费附加,城建税.

小微企业免征增值税相关内容

政府性基金的免征不仅适用于小规模纳税人,也适用于一般纳税人.

财税(2016)12号是这样描述的,将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围,由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人,扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人.

描述中用的是缴纳义务人,而非明确指出是小规模还是一般纳税人,所以均包含.

小微企业免征增值税只适用于小规模纳税人.

国家税务总局公告(2014年第57号)是这样描述的,增值税小规模纳税人和营业税纳税人,月销售额或营业额不超过3万元(含3万元,下同)的,按照上述文件规定免征增值税或营业税.其中,以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,季度销售额或营业额不超过9万元的,按照上述文件规定免征增值税或营业税.

文件明确描述小规模纳税人,所以是特指,不包括一般纳税人.一般纳税人不得享受.

小微代开的专票要算入销售额,但是不管是否满足小微企业标准.都要交增值税和城建税.

什么意思呢,举个例子,比如小规模纳税人本季度自开了7万发票,代开了1万专票,合计销售额8万.这并未超过季度9万标准,所以享受免征增值税,注意代开的1万是算入季度销售额了.

但是代开1万相应的增值税部分要缴纳.城建税也要缴纳,因为城建税是以实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为依据.营改增后,营业税全面退出历史舞台后,城建税仅剩以实际缴纳的增值税、消费税税额为依据.所以城建税也要缴纳.

附加和地方教育费附加满足减免条件,不用缴纳.

小微代开的专票税额满足条件可以申请退还.

如果专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,这1万的增值税300可以向主管税务机关申请退还.其他情况没法退还.

免征增值税的小微企业相应的城建和教育费附加、地方教育费附加不做账务处理.

城建和教育费附加、地方教育费附加都是以实际缴纳的增值税、消费税额来计提缴纳,没有缴纳增值税,不用在账务上进行计提.

填写申报表时也直接零申报.

增值税按季度申报,地税部分按月申报怎么办?

好办,地税部分的城建税和附加每个月都零申报即可.

总局公告2016年12号文执行之后随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免于零申报.通过国税地税信息共享,自动生成增值税、消费税附加税费零申报信息,免除纳税人增值税、消费税附加税费零申报资料信息的报送.

什么意思,也就是如果是地税按月申报的月度可以免于零申报.但是具体看地方是否这样执行了.

增值税需要按纳税义务时间计算并确认,达到免税条件转入损益.

根据《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号印发)第二条第(十)款的规定:

小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到增值税制度规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期损益.

目前通常做法是计入营业外收入.

关于小微企业城建税和教育费附加申报的问题就讲到这里,小微企业可以通过国地税网络申报平台自行申报,登录国税网络申报平台需要企业自己先通过信用机构代码注册.还有相关问题想要了解的可以关注会计实操网站资讯页面更新!

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