这是一篇有关未缴少缴税款追征期如何计算的会计学习资料内容,文章给您详细介绍了会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中未缴少缴税款追征期如何计算的相关财税知识,可能能只为帮助您搞定未缴少缴税款追征期如何计算的财税实务问题。

加微信, 免费领取51个行业会计分录大全!
复制微信号
未缴少缴税款追征期如何计算?
1、因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的情况,纳税人法律责任较轻。相应地,税款追征期限仅为三年,追征范围限于税款,而且不加收滞纳金。
法律规定:
《中华人民共和国税收征收管理法》
第五十二条 因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的,税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可以延长到五年。对偷税、抗税、骗税的,税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款,不受前款规定期限的限制。
2、在下面两种情况下,税款追征期为三年或五年,且追征范围包括税款及滞纳金:
(1)因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的;
(2)纳税人不进行纳税申报造成不缴或少缴应纳税款的。
例如:纳税人在进行纳税申报时在少输入一个"0"造成少缴税款;个人纳税人未进行个人纳税申报造成不缴或少缴税款的情况。
法律规定:
《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条 因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的,税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可以延长到五年。对偷税、抗税、骗税的,税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款,不受前款规定期限的限制。
《关于未申报税款追缴期限问题的批复》(国税函〔2009〕326号)
税收征管法第五十二条规定:对偷税、抗税、骗税的,税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款。税收征管法第六十四条第二款规定的纳税人不进行纳税申报造成不缴或少缴应纳税款的情形不属于偷税、抗税、骗税,其追征期按照税收征管法第五十二条规定的精神,一般为三年,特殊情况可以延长至五年。
3、另外,对于一些情况,法律规定不受追征期限的限制:
(1)偷税、抗税、骗税的。其追征范围包括税款及滞纳金;
(2)已被发现的不缴、少缴或欠缴税款情形,包括纳税人已申报或税务机关已查处的欠缴税款的。追征范围要根据不缴、少缴或欠缴税款的具体情形,按照前述其他情况的追征范围确定。
例如:纳税人通过设置账外账的形式隐匿收入少缴税款;纳税人通过自查发现少缴税款且已经进行自查补税申报,但迟迟不缴纳税款;税务机关已经向纳税人下达了《税务处理决定书》要求纳税人补缴税款及滞纳金,但纳税人迟迟不予缴纳。
法律规定:
《中华人民共和国税收征收管理法》
第五十二条 因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的,税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可以延长到五年。对偷税、抗税、骗税的,税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款,不受前款规定期限的限制。
《国家税务总局关于欠税追缴期限有关问题的批复》(国税函〔2005〕813号)
按照《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)和其他税收法律、法规的规定,纳税人有依法缴纳税款的义务。纳税人欠缴税款的,税务机关应当依法追征,直至收缴入库,任何单位和个人不得豁免。税务机关追缴税款没有追征期的限制。
税收征管法第52条有关追征期限的规定,是指因税务机关或纳税人的责任造成未缴或少缴税款在一定期限内未发现的,超过此期限不再追征。纳税人已申报或税务机关已查处的欠缴税款,税务机关不受该条追征期规定的限制,应当依法无限期追缴税款。
未缴少缴税款的责任主体是谁?
不同责任主体、原因造成的未缴少缴税款,其追征期限的规定是不一致的。责任主体是税务机关。那么因税务机关适用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法等责任造成纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的,追征期限仅为3年,即税务机关只能在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,还不得加收滞纳金。责任主体是纳税人、扣缴义务人。那么因纳税人、扣缴义务人非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误等等失误造成的,累计金额在10万元以下的,税务机关在3年内予以追征税款、滞纳金;累计金额超过10万元的,税务机关在5年内予以追征税款、滞纳金。
以上整理的资料内容,就是我们关于"未缴少缴税款追征期如何计算?"这一问题的全部解答。造成企业未缴少缴税款的原因有许多,一般情况下税务机关会让纳税人在三年内完成补缴操作,特殊情况的话,可以延迟追征期五年,这里大家可以参考上述信息。
上述是会计考试资料有关《未缴少缴税款追征期如何计算》的全部内容,会计行业的朋友不管在工作过程还是学习考评中碰到「未缴少缴税款追征期如何计算」相关的财税问题,欢迎大家留言讨论。
会计朋友们正在学习
-
用友怎么设置常用会计分录(用友软件会计分录)
今天给各位分享用友怎么设置常用会计分录的知识,其中也会对用友软件会计分录进行解释,如果未能解决您的会计分录问题,可在评论区留言!本文目录一览:1、用友U8怎样生成常用凭证...
-
现付怎么写会计分录(现付怎么写会计分录表)
这篇会计分录的文章要给大家谈谈现付怎么写会计分录,以及现付怎么写会计分录表对应的会计知识点,希望对会计朋友学习有所帮助。本文目录一览:1、现付80%的款,还剩20%的款这笔账怎么做会计分录...
-
制作费怎么记会计分录(打的费怎么做会计分录)
今天给各位分享制作费怎么记会计分录的知识,其中也会对打的费怎么做会计分录进行解释,如果未能解决您的会计分录问题,可在评论区留言!本文目录一览:1、分配制造费用怎么写会计分录...
-
会计分录怎么写有什么方法(怎么学会写会计分录)
会计学习网今天要给大家分享的是有关会计分录怎么写有什么方法的会计知识,希望对于会计朋友学习怎么学会写会计分录的过程中有帮助。本文目录一览:1、会计分录怎么写?...
-
怎么理解债务重组会计分录(对方债务重组会计分录)
今天给各位分享怎么理解债务重组会计分录的知识,其中也会对对方债务重组会计分录进行解释,如果未能解决您的会计分录问题,可在评论区留言!本文目录一览:1、债务重组会计分录...
-
别人赠送会计分录怎么写(别人赠送会计分录怎么写的)
这篇会计分录的文章要给大家谈谈别人赠送会计分录怎么写,以及别人赠送会计分录怎么写的对应的会计知识点,希望对会计朋友学习有所帮助。本文目录一览:1、用于赠送的商品,该怎么做会计分录?...
-
会计分录大写怎么写的(会计怎样写大写金额)
今天给各位分享会计分录大写怎么写的的知识,其中也会对会计怎样写大写金额进行解释,如果未能解决您的会计分录问题,可在评论区留言!本文目录一览:1、会计分录怎么写?...
-
捐赠药品会计分录怎么出(捐赠物品会计分录怎么做)
今天给各位分享捐赠药品会计分录怎么出的知识,其中也会对捐赠物品会计分录怎么做进行解释,如果未能解决您的会计分录问题,可在评论区留言!本文目录一览:1、关于捐赠的会计分录...
-
缴纳会计分录怎么做(个人所得税缴纳会计分录怎么做)
今天给各位分享缴纳会计分录怎么做的知识,其中也会对个人所得税缴纳会计分录怎么做进行解释,如果未能解决您的会计分录问题,可在评论区留言!本文目录一览:1、怎样做缴税会计分录?...
-
生病会计分录怎么做(报销的会计分录怎么写)
这篇会计分录的文章要给大家谈谈生病会计分录怎么做,以及报销的会计分录怎么写对应的会计知识点,希望对会计朋友学习有所帮助。本文目录一览:1、为生病职工购买慰问品支出会计分录怎么写...
网友评论
- 免费领会计资料
-
10年老会计整理的51个行业会计分录!
- 热门文章
- 热门标签