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非行政性罚款可否在税前扣除

会计学习资料3822022-11-27

本文是有关非行政性罚款可否在税前扣除的会计实操内容，文章给您详细介绍了会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中非行政性罚款可否在税前扣除的相关财税知识，我们相信一定能够只为帮助您搞定非行政性罚款可否在税前扣除的财税实务问题。

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非行政性罚款可否在税前扣除，以下是会计实务网整理的内容。

非行政性罚款可否在税前扣除？

可以在税前扣除，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第七条规定，企业在计算应纳税所得额时，有八大项目不得在税前扣除，其中包括违法经营的罚款和被没收财物的损失，以及各项税收的滞纳金、罚金和罚款。同时，国家税务总局国税发[1997]191号文件规定，纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。据此，企业在处理罚款是否可以在税前列支时，应注意区分该笔罚款的性质。上述私营企业支付的银行逾期还贷罚息因不属于行政性罚款，按规定可在企业所得税前列支。

行政性罚款和经营性罚款有什么区别？

行政性罚款指行为人的行为没有违反刑法的规定，而是违反了治安管理、工商和税务等各行政法规的规定，行政执法部门依据行政法规的规定和程序决定对行为人采取的一种行政处罚。合法、有效的行政处罚必须同时具备四个实质要件和形式要件：主体合法，即具备实施该行政处罚的主体资格；权限合法，即必须在法定职权范围内实施行政处罚；内容合法，即行政处罚必须有明确的法律依据；程序合法，即处罚过程中必须严格执行行政处罚所规定的程序制度；形式要件合法，即必须依法下达《行政处罚决定书》。

经营性罚款，63号文件的表述为"纳税人按照经济合同规定支付的罚款"。而"罚款"一词，严格意义上属行政法律体系中的概念，这里的"罚款"性质上应视同《合同法》中的"违约金"。"违约金"属民事法律体系中的概念，是因违反合同约定、向对方支付的具有赔偿性的金钱给付义务，发生在平等的民事主体之间，属于正常的经营性支出，因此允许企业所得税税前扣除。目前，有些司法判例对该"罚款"约定赋予了合同"违约金"本质的法律含义。笔者认为，若仅仅因当事人在协议中约定了罚款，没有约定违约金，就以合同法中没有关于罚款的规定为由，判决驳回当事人要求给付罚款的诉讼请求，违背了民法的公平原则和诚实信用原则。因此，合同"违约金"本质的"罚款"可在企业所得税税前扣除。

以上就是小编对"非行政性罚款可否在税前扣除"等相关问题的解答，当企业产生非行政罚款支出时，可以在税前扣除。比如企业之间签订的交易合同，一方有违约行为需要赔付违约金，此时这部分违约金属于非行政罚款，在会计分录时，计入营业外支出，进行税前列支。

以上是会计考试资料有关《非行政性罚款可否在税前扣除》的全部内容，会计行业的朋友不管在工作过程还是学习考评中碰到「非行政性罚款可否在税前扣除」相关的财税问题，欢迎大家留言讨论。

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