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招待费不合规发票是否调整

会计学习资料1242022-11-27

本篇是关于招待费不合规发票是否调整的会计考试资料内容，文章给您详细介绍了会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中招待费不合规发票是否调整的相关财税知识，说不定能够只为帮助您搞定招待费不合规发票是否调整的财税实务问题。

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招待费不合规发票是否调整，以下是会计实务网整理的内容。

招待费不合规发票是否调整

《发票管理办法》第二十一条规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

《营业税暂行条例实施细则》第十九条规定，条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证(以下统称合法有效凭证)，是指：(一)支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证。

因此，不合规的发票，不得作为财务报销凭证，也就意味不能作为税前扣除的凭据。因此，允许税前扣除的业务招待费属于营业税或者增值税征收范围的，必须取得发票为合法有效凭证。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费纳税调增额应包括取得不符合规定的发票和发生额40%的金额。

业务招待费扣除限额如何计算？

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)规定，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。二是生产经营期间业务招待费扣除限额的确定。税法规定，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

调整坚持孰低原则。

一是业务招待费扣除限额>业务招待费发生额60%时，应调增应纳税所得额=业务招待费发生额×40%，即企业已在管理费用中实际列支的业务招待费发生额的40%部分。

二是业务招待费扣除限额<业务招待费发生额60%时，应调增应纳税所得额=业务招待费发生额-业务招待费扣除限额，即业务招待费发生额超过业务招待费扣除限额的差额。

招待费不合规发票是否调整？通过上文小编老师汇总的相关介绍资料，针对招待费用取得不合规矩的发票是不可以入账扣除的，是可以在其发生额的40%份额内调整处理的。关于企业业务招待费用扣除限额计算知识都在本网站上，更多相关的介绍资料欢迎你们来这里学习，对你们肯定有所帮助。

上述内容是会计资料有关《招待费不合规发票是否调整》的全部内容，会计行业的朋友不管在工作过程还是学习考评中碰到「招待费不合规发票是否调整」相关的财税问题，欢迎大家留言讨论。

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