资产划转减值准备税务处理怎么做

本篇是关于资产划转减值准备税务处理怎么做的税务知识内容，文章给您详细介绍了会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中资产划转减值准备税务处理怎么做的相关财税知识，我们相信也许能够只为帮助您搞定资产划转减值准备税务处理怎么做的财税实务问题。

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资产划转减值准备税务处理怎么做，关于税务处理的问题一直是各位会计们关注的，本文会计实务网为大家整理了相关内容，一起来看看。

资产划转减值准备税务处理怎么做?

依据财税109号文及40号公告的规定，对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转完成日起连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动(生产经营业务、公司性质、资产或股权结构等)，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：

(1)划出方企业和划入方企业均不确认所得。

(2)划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原计税基础确定。

(3)划入方企业取得的被划转资产，应按其原计税基础计算折旧扣除。

股权或资产划转完成日，是指股权或资产划转合同(协议)或批复生效，且交易双方已进行会计处理的日期。

进行特殊性税务处理的股权或资产划转，交易双方应在协商一致的基础上，采取一致处理原则统一进行特殊性税务处理。

资产划转的交易双方需在企业所得税年度汇算清缴时，分别向各自主管税务机关报送《居民企业资产(股权)划转特殊性税务处理申报表》和相关资料。

资产减值准备为什么不能在税前扣除?

根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十五条的规定，未经核定的准备金支出在计算应纳税所得额时不得扣除。未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。

固定资产减值准备属于不能税前扣除的准备金。

根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号 )规定：“第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：……

(七)未经核定的准备金支出;……”

另根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第五十五条规定：“企业所得税法第十条第(七)项所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。”

因此，未经核准的资产减值准备不得在企业所得税税前扣除。

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