自产产品对外赠送的税务处理

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自产产品对外赠送的税务处理?

由于甲公司作为计算"赠送"基数的销售收入的相关销售行为在发生"赠送"行为前已经完成，且已全额对外开具销售发票(很可能分次开具了多张销售发票)，所以，甲公司对本次"赠送"行为已无法在此前已经对外开具的同一张销售发票上注明折扣额，此给执行税法"销售额和折扣额在同一张发票上分别注明"的规定带来困难。为此，笔者认为，甲公司可以将"赠送"食品的金额及折扣额在以后开具给相关单位的销售发票上同时注明，即在以后开具给相关单位的销售发票上先全额加上"赠送"食品的数量和金额，然后再将"赠送"食品的金额作为折扣额在同一张发票的"金额"栏减去(实际还是此笔销售发票的原销售额)，由此达到符合税法"销售额和折扣额在同一张发票上分别注明"的要求。

但必须注意的是，由于甲公司作为计算"赠送"基数的销售收入在发生"赠送"行为前已全额在账面反映，所以，在对"赠送"食品按照折扣销售行为进行会计处理时，不仅不需要再增加销售收入，而且也无需扣除商业折扣额，仅需直接将赠送产品成本(即折扣额)作为销售成本结转，甲公司需在发生"赠送"行为开具红字发票的当月末，在结转当月销售产品成本时加上赠送产品的15万元成本一并结转，应做如下会计处理：

借：主营业务成本 15万元

贷：库存商品 15万元

这样处理后，甲公司因增加销售成本而减少会计利润15万元，并进而减少当期应纳税所得额15万元，最终达到15万元折扣额在税前扣除的目的。

外购商品用于赠送的税务处理

一、外购商品作为样品赠送客户的账务处理

1、从会计核算和财务管理的角度看，无论是否实际入库以及后续如何处理;在收到样品时都应当办理入库手续。购入的商品作为样品，无论是用于长期展示，还是短期促销，都要视其最终处理途径确定如何进行会计处理。比如无偿赠送，这种情况属于视同销售，会计上按其成本及应计税额：

借：销售费用

贷：发出商品--样品

应交税费--应交增值税(销项税额)

综上所述;在对"赠送"食品按照折扣销售行为进行会计处理时，不需要再增加销售收入，而且也无需扣除商业折扣额，仅需直接将赠送产品成本(即折扣额)作为销售成本结转，甲公司需在发生"赠送"行为开具红字发票的当月末。更多精彩内容尽在会计实务网网!

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