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制造业出口退税计算方法？

会计学习资料2682023-01-07

本文是关于制造业出口退税计算方法？的会计学习资料内容，正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中制造业出口退税计算方法？的相关财税知识，可能能够您解决制造业出口退税计算方法？的财税学习和工作问题。

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制造业出口退税计算方法?

生产企业计算出口退税时,需要通过"免、抵、退"税的计算来完成.

1、计算当期应纳税额

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额 -当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额.

2、计算免抵退税不得免征和抵扣税额

免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×汇率×(出口适用税率-出口退税率)-当期不得免征和抵扣税额抵减额.

当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税原材料价格×(出口适用税率-出口退税率).

3、计算免抵退税额

免抵退税额=当期出口离岸价格×汇率×出口退税率-当期免抵退税额抵减额.

当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口退税率.

4、计算应退税额和免抵税额

若期末未抵扣税额≤免抵退税额,则当期应退税额=期末未抵扣税额,当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额.

若期末未抵扣税额≥免抵退税额,则当期应退税额=免抵退税额,当期免抵税额=0.

生产企业出口退税典型例题:

例1:某具有进出口经营权的生产企业,对自产货物经营出口销售及国内销售.该企业2005年1月份购进所需原材料等货物,允许抵扣的进项税额85万元,内销产品取得销售额300万元,出口货物离岸价折合人民币2400万元.假设上期留抵税款5万元,增值税税率17%,退税率 15%,假设不设计信息问题.则相关账务处理如下:

(1)外购原辅材料、备件、能耗等,分录为:

借:原材料等科目 500

应交税金--应交增值税(进项税额) 85

货:银行存款 585

(2)产品外销时,分录为:

借:应收外汇账款 2400

货:主营业务收入 2400

(3)内销产品,分录为:

借:银行存款 351

货:主营业务收入 300

应交税金--应交增值税(销项税额) 51

(4)月末,计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额

不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×(征税率-退税率)=2400 ×(17%-15%)=48(万元)

借:产品销售成本 48

货:应交税金--应交增值税(进项税额转出) 48

上述便是会计考试资料关于《制造业出口退税计算方法？》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「制造业出口退税计算方法？」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。

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