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消费税应纳税额的计算方法

会计学习资料2962022-11-27

这篇文章是消费税应纳税额的计算方法的会计职称考试资料内容，文章给您详细介绍了会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中消费税应纳税额的计算方法的相关财税知识，我们坚信能只为帮助您搞定消费税应纳税额的计算方法的财税实务问题。

消费税如何做账务处理？

1.销售需要交纳消费税的物资应交的消费税，借记"营业税金及附加"等科目，贷记"应交税费--应交消费税"。退税时，做相反会计分录。

2.以生产的产品用于在建工程、非生产机构等，按规定应缴纳的消费税，借记"在建工程"、"营业外支出"等科目，贷记"应交税费--应交消费税"。

随同商品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记"其他业务支出"科目，贷记"应交税费--应交消费税"。

3.需要缴纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交税款（除受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税外）。受托方按应交税款金额，借记"应收账款"、"银行存款"等科目，贷记"应交税费--应交消费税"。委托加工物资收回后，直接用于销售的或用于连续生产非消费税应税商品时，将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本，借记"委托加工物资"等科目，贷记"应付账款"、"银行存款"等科目；委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的，按代收代交的消费税，借记"应交税费--应交消费税"，贷记"应付账款"、"银行存款"等科目。

4.需要交纳消费税的进口物资，其缴纳的消费税应计入该项物资的成本，借记"固定资产"、"在途物资"、"库存商品"等科目，贷记"银行存"等科目。

5.免征消费税的出口物资应当分别以下情况进行处理：

生产性企业直接出口或通过外贸企业出口的物资，按规定直接予以免税的，可不计算应交消费税。

委托外贸企业代理出口物资的生产性小企业，应在计算消费税时，按应交消费税，借记"其他应收款"科目，贷记"应交税费--应交消费税"；收到退回的税金，借记"银行存款"科目，贷记"其他应收款"科目。发生退关、退货而补交已退的消费税，做相反的会计分录。

自营出口物资的外贸小企业，在物资报关出口后申请出口退税时，借记"其他应收款"科目，贷记"主营业务成本"科目。实际收到退回的税金，借记"银行存款"科目，贷记"其他应收款"科目。发生退关或退货而补交已退的消费税，做相反的会计分录。

6.缴纳的消费税，借记"应交税费--应交消费税"，贷记"银行存款"科目。

上述内容便是税法实务有关《消费税应纳税额的计算方法》的全部内容，会计行业的朋友不管在工作过程还是学习考评中碰到「消费税应纳税额的计算方法」相关的财税问题，欢迎大家留言讨论。

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