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应关注有效凭证时间节点

会计学习资料4002022-12-31

这篇文章是应关注有效凭证时间节点的税法实务内容，正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中应关注有效凭证时间节点的相关财税知识，可能能您解决应关注有效凭证时间节点的财税学习和工作问题。

　　企业预提费用科目中有两笔“计提2013年目前未返还的服务费”200000.60元，至2013年度结束，仍挂在账上未进行处理，经查帐人员核对，这两笔费用对应科目为其他应付款，也就是说，企业并未支付这两笔费用。该企业在对2011年企业所得税汇算清缴时，将该笔费用进行了税前扣除，但至2013年度汇算清缴期结束后，企业并未支付此项服务费。针对以上情况，我们建议该企业对应纳税所得额进行了纳税调整，并作出相应的处理决定。

　　分析：根据《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第九条的规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

　　根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条的规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

　　因此，企业实际发生的相关成本、费用，只有在当年度或汇算清缴期内取得有效凭证，方可在企业所得税税前扣除。

以上内容便是税法实务关于《应关注有效凭证时间节点》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「应关注有效凭证时间节点」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。

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